第一，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與企業(yè)所得稅、個人所得稅

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)的投資人要繳納個人所得稅。合伙企業(yè)的合伙人如果是個人的，也應(yīng)當繳納個人所得稅，如果合伙人是是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)是兩個文件：

一是財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知，財稅[2000]91號。第三條 個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第四條 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

二是《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》，2008年12月31日印發(fā)，財稅【2008】159號。第二條，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

所以，問題中說的情況，就是合伙企業(yè)的合伙人為個人，和個人獨資企業(yè)一樣，雖然掛著企業(yè)之名，實際上只需要考慮個人所得稅。

第二，為什么是2%的個人所得稅？

前面的文件中已經(jīng)提到，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率，在最近一次的個人所得稅改革中，也繼續(xù)保持了五級稅率的設(shè)計,里面并沒有2%的稅率。

所以，2%肯定不是正常的稅率，只能是核定征收方式下產(chǎn)生的征收率。

因為個人往往有意不提供或者難以提供賬目，導(dǎo)致不能準確核算個人的所得額，一般情況下，稅務(wù)部門會按照收入的一定比例測算出應(yīng)稅所得，比如10%的應(yīng)稅所得率，在各地比較常見。此時，不同的總收入對應(yīng)原始稅率表上的不同檔次，會形成不同的實際稅負率：

收入30萬，稅負率為0.5%。

收入30萬-90萬，稅負率0.5%-0.83%。

收入90萬-300萬，稅負率0.83%-1.65%。

收入300萬-500萬，稅負率1.65%-2.19%。

很明顯，2%的稅負率出現(xiàn)在最后這一檔。

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是有限責(zé)任公司，它們負有無限責(zé)任，不是公司法規(guī)定的公司，所以不能征收企業(yè)所得稅，要征收個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。

在個稅上按照經(jīng)營所得來計算，適用的稅率為5%——35%，并且在第2年的3月31日前進行匯算清繳。

如果企業(yè)不能正確計算自己的成本費用，也就是會計核算不健全，稅務(wù)局可以批準企業(yè)按照應(yīng)稅所得率方式來計算繳納個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，就是平常大家常說的核定征收方式。它的計算方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額×應(yīng)稅所得率

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)稅所得率可以理解為利潤率。

同樣上述的例子，稅務(wù)局核定的應(yīng)稅所得率為10%，那么應(yīng)繳納的個稅為：

（1）應(yīng)納稅所得額＝500萬×10%=50萬

對照經(jīng)營所得稅的稅率表，適用的稅率為30%

（2）應(yīng)納稅額＝50萬×30%-4.05萬=10.95萬元

個人所得稅的稅負=10.95÷500=2.19%

定率征收方式的個稅計算

個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅還有一種定率征收方式，這種征收方式直接用收入總額乘以稅務(wù)局核定的征收率就直接計算出個人所得稅了。公式如下：

應(yīng)納稅額＝收入總額×核定征收率

這種模式下，核定征收率可以理解為個稅的稅負率，根據(jù)行業(yè)不同，征收率也不同，一般情況下為0.1%~3%之間，主要看各地稅務(wù)局公告

問題總結(jié)

三種計算方法下都有可能實現(xiàn)個稅的稅負為2%或者以下。

（1）比如按查賬征收方式，如果該公司的成本費用特別多，比如為494萬或更多，那么計算下來當年不用繳納個人所得稅。因此，此種方法繳納個稅的多少主要是公司的經(jīng)營情況好壞，利潤高，則繳納的個稅，利潤少或虧損，就少繳納甚至不繳納個稅。

（2）如果該公司所處的行業(yè)應(yīng)稅所得率低于10%，并且公司的收入也不多，那么個稅的稅負也能低于2%，但如果公司收入比較高，所處行業(yè)的應(yīng)稅所得率比較高，象娛樂業(yè)都要20%以上，那么個稅的稅負就肯定會超過2%。

（3）只有定率征收方式能夠直接確定當年的個稅稅負水平，年初時稅務(wù)局核定的定率是多少，當年就按多少來征收個人所得稅。多數(shù)行業(yè)的個稅核定征收率都會低于2%。