“未分配利潤(rùn)”是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)中待以后年度分配或待分配的利潤(rùn)。一般情況下未分配利潤(rùn)作為公司的“賬面記錄”、股東的“未來(lái)財(cái)富”是不需要納稅的，但是最近小王卻接連為“未分配利潤(rùn)”繳納了個(gè)人所得稅，那么，我們跟著小王一起來(lái)看看吧~

問(wèn)題1：小王是甲合伙企業(yè)的合伙人，近期打算將其股份轉(zhuǎn)讓給小李，卻被稅務(wù)局工作人員攔住了：

小王：企業(yè)最近幾年都沒(méi)分紅了，雖然賬上還趴著“未分配利潤(rùn)”，但畢竟沒(méi)有真金白銀地落入我口袋呀，稅務(wù)局怎么還讓我補(bǔ)稅呢？

稅務(wù)：合伙企業(yè)無(wú)論是否實(shí)際分配，均需按照合伙人的一定比例計(jì)算合伙人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額和經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅。因此，無(wú)論是分配給合伙人，還是不分配留在企業(yè)賬上，都要繳稅。

問(wèn)題2：小王是乙公司的股東，最近乙公司打算進(jìn)行股份制改造，將盈余公積和未分配利潤(rùn)100萬(wàn)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本和資本公積，乙公司財(cái)務(wù)小李發(fā)來(lái)了公司代扣代繳個(gè)稅賬單：

小王：合伙企業(yè)未分配利潤(rùn)要交稅我理解了，畢竟帶著利潤(rùn)轉(zhuǎn)讓股份賣價(jià)更高嘛，就當(dāng)提前交稅了。但這次我沒(méi)有任何收入，不但沒(méi)有收入，而且有可能分紅的利潤(rùn)、盈余公積金都沒(méi)有了，成了公司資本，沒(méi)錢怎么交稅呢？

稅務(wù)：對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，個(gè)人股東均要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依法繳納20%的個(gè)人所得稅，除中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東可以在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)分期繳納該項(xiàng)個(gè)人所得稅外。其他股東必須在轉(zhuǎn)增股本時(shí)納稅。（中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人的企業(yè)。）

小王：據(jù)我所知，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)向公司投資，是可以享受 5年分期繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，既然未分配利潤(rùn)并沒(méi)有到我手上，那么是不是可以視為“非貨幣性資產(chǎn)投資”享受遞延納稅的優(yōu)惠呢？

稅務(wù)：不可以。首先，“未分配利潤(rùn)”不屬于股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等“非貨幣性資產(chǎn)”形式。其次，“轉(zhuǎn)增實(shí)收資本”也不屬于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，或者以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。所以，企業(yè)將“未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本”的行為，不能適用“個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資5年延緩繳納個(gè)稅”的優(yōu)惠政策。

問(wèn)題3：

小王于2021年11月，以丙公司股東的身份向丙公司借款100萬(wàn)元。2022年2月底稅務(wù)稽查時(shí)要求小王繳納個(gè)人所得稅。

小王：我這是借款，有借條的，上面寫了2022年5月歸還，這不是分紅。

稅務(wù)：股東借款要特別注意歸還時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅年度內(nèi)（公歷年1月1日-12月31日）個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還、又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。