企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織就其生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。

一、納稅義務(wù)人

1、在中華人民共和國境內(nèi)的 企業(yè)和其他取得收入的 組織。

2、單位名稱不是企業(yè)，也可以是企業(yè)所得稅的納稅人—— 其他取得收入的組織。

3、以企業(yè)冠名的“ 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”，不是企業(yè)所得稅納稅人，這類企業(yè)的投資人、合伙人繳納 個人所得稅。

4、依據(jù)地域和居民的稅收管轄權(quán)，納稅人企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)為——注冊地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。

A、居民企業(yè)

a、依法在中國境內(nèi)成立——注冊地；

b、或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)——實際管理機(jī)構(gòu)地。（實際管理機(jī)構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)）

B、非居民企業(yè)

a、依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所；

b、 依外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對象--------企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

1、結(jié)合納稅義務(wù)人與征稅對象：（必須對所得來源地加以明確規(guī)定）

A、 居民企業(yè)——來源于中國 境內(nèi)、境外的所得；

B、非居民企業(yè)——來源于中國 境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得。

2、所得來源的確定

例1：下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（BC ）。

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方（原投資方企業(yè)）所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

解；選項 A，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項 D，特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

例2：注冊地與實際管理機(jī)構(gòu)所在地均在甲國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（ABCD ）。

A. 轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B. 在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

C. 在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費(fèi)收入

D、在我國設(shè)立的分行為位于乙國的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

解：該銀行屬于非居民企業(yè)關(guān)注選項 BCD：選項 B，股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項 C、D，勞務(wù)發(fā)生地均在我國境內(nèi)。

三、稅率

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