企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對(duì)象

居民企業(yè)（注冊(cè)地在境內(nèi)“或”實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)），征稅對(duì)象：境內(nèi)所得+境外所得。

非居民企業(yè)（注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均不在境內(nèi)）

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得和機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系，征稅對(duì)象：境內(nèi)所得+境外所得；

未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，征稅對(duì)象：境內(nèi)所得。

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

所得來(lái)源地的確定如下：

銷售貨物所得，交易活動(dòng)發(fā)生地。

提供勞務(wù)所得，勞務(wù)發(fā)生地。

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不動(dòng)產(chǎn)所在地；

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地（賣方）；

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，被投資企業(yè)所在地。

股息、紅利等權(quán)益性投資所得，分配所得的企業(yè)所在地。

利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地。

關(guān)于稅率的規(guī)定如下：

基本稅率：25%

居民企業(yè)；

在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)。

優(yōu)惠稅率

20%

符合條件的小型微利企業(yè)（應(yīng)納稅所得額還有減計(jì)規(guī)定）。

15%

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)。

注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。

西部大開發(fā)企業(yè)。

20%減按10%

非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內(nèi)的所得；

在境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-稅收優(yōu)惠

應(yīng)納稅所得額

直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額（包括允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）