費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本的核算借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品/合同履約成本

其他業(yè)務(wù)成本的核算包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料周轉(zhuǎn)材料累計(jì)折舊（攤銷）銀行存款

稅金及附加的核算稅金及附加：借方登記發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等

印花稅由于繳費(fèi)方式特殊性，不能通過“應(yīng)交稅費(fèi)”，繳納時(shí)：借：稅金及附加貸：銀行存款

稅金及附加：包括印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品時(shí)繳納的土地增值稅，計(jì)入“稅金及附加”核算，其他企業(yè)銷售這類不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”核算，最終影響營業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益。

期間費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用：包括銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)固定資產(chǎn)修理費(fèi)和折舊費(fèi)、職工薪酬

出售包裝物：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不能單獨(dú)計(jì)價(jià)，計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以直接計(jì)入銷售費(fèi)用商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可并入銷售費(fèi)用核算

管理費(fèi)用：包括企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、懂事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括匯兌損益、手續(xù)費(fèi)、利息支出（減利息收入）

利潤收入與利得的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無關(guān)費(fèi)用與損失的聯(lián)系：都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，且與向所有者分配利潤無關(guān)

信用減值損失：指計(jì)提的各項(xiàng)金融工具資產(chǎn)減值損失：指計(jì)提的有關(guān)資產(chǎn)資產(chǎn)處置收益（或損失）：指出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組以及未劃分為持有待售的在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)

公允價(jià)值變動(dòng)收益（或損失）：指交易性金融資產(chǎn)投資收益（或損失）：指各種方式對(duì)外投資其他收益：指與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用以外的政府補(bǔ)助所得稅費(fèi)用：不影響利潤總額營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用：不影響營業(yè)利潤

營業(yè)外收入的核算營業(yè)外收入：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢收益、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助營業(yè)外支出：包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失、固定資產(chǎn)盤虧損失、捐贈(zèng)支出、罰款、非正常損失

盤盈現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢找到原因后，經(jīng)過批準(zhǔn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)產(chǎn)生利得的核算收到現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入

收到捐贈(zèng)原材料借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

營業(yè)外支出的核算企業(yè)報(bào)廢固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理

確認(rèn)盤虧、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金

捐贈(zèng)支出借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

所得稅費(fèi)用的核算借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)預(yù)付的可抵扣暫時(shí)性差異借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用（沖減所得稅費(fèi)用）

當(dāng)期稅法需要企業(yè)暫時(shí)掛賬不予支付的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債調(diào)整的是所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債

稅法與企業(yè)存在未來可抵扣的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）

稅法與企業(yè)存在未來應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）遞延所得稅負(fù)債（或借方）

應(yīng)交所得稅的核算當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

當(dāng)期所得稅：指當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅：包括遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)【記憶：負(fù)債-資產(chǎn)，期末-期初】

納稅調(diào)增項(xiàng)包括稅法允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%~可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%VS營業(yè)收入千分之五、公益性捐贈(zèng)支出~年度利潤總額12%、廣宣費(fèi)~營業(yè)收入15%限額扣除）包括稅法不允許扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損失的金額（稅收滯納金、罰款、罰金）

納稅調(diào)減項(xiàng)包括稅法允許彌補(bǔ)的虧損、準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目、其他收益中符合規(guī)定不征稅收入（前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損、國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股利、紅利等權(quán)益性投資收益）

本年利潤的核算表結(jié)法各損益類科目，每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，只有在年末時(shí)，才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”各損益類科目，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤或虧損

賬結(jié)法每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（或相反分錄）借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤

期末，將全部損益類科目余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：本年利潤貸：損益類科目