企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。目前我們常見的兩種征收方式是核定征收和查賬征收。

核定征收

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什么是核定征收

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

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核定征收的方式有哪些

①定期定額征收

應納所得稅額=收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額

核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》

②定率征收

應納所得稅額=收入總額×核定征收率

核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行

收入總額為不含增值稅收入額

③核定應稅所得率

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或=成本費用支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

收入總額為不含增值稅收入額

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哪些情形不適用核定征收呢

①享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；

②跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；

③上市公司；

④金融企業(yè)，包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等；

⑤社會中介機構(gòu)，包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類機構(gòu)；

⑥國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

查賬征收

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什么是查賬征收

查賬征收也稱"查賬計征"或"自報查賬"。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

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查賬征收的稅收優(yōu)惠政策

正常企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若能符合小微企業(yè)的標準，則還可參考以下優(yōu)惠政策計算：

①不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負2.5%。

②對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅，原來是減按50%計入應納稅所得額，2022年減按25%計入應納稅所得額，實際稅負5%。

所以，如果屬于小型微利企業(yè)的范疇，按照現(xiàn)階段的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負最低能降低到2.5%，還是比較劃算的！

核定征收與查賬征收的區(qū)別

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適用公司類型不同

查賬征收，一般適用于企業(yè)規(guī)模較大，賬簿，財務核算制度較為健全的企業(yè)，像有限公司一般就是采用的查賬征收。

核定征收，適用用于一些規(guī)模較小，不具備建賬完整的能力，比如像符合條件的個人獨資企業(yè)，個體工商戶。個人獨資企業(yè)注冊現(xiàn)代服務行業(yè)個稅0.5%-2.1%，增值稅3%。綜合稅率5%以下。

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財務要求不同

查賬征收對企業(yè)財務要求比較高，必須建立會計賬簿。

核定征收對財務要求比較低，沒有財務人員，不做賬也沒關(guān)系。

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