企業(yè)所得稅也有核定征收?

大多數(shù)公司的企業(yè)所得稅征收方式采取的是查賬征收,除了查賬征收外,還有另一種征收方式——核定征收,可能有些朋友還不太了解,今天為大家介紹企業(yè)所得稅征收方式中的核定征收。

一. 什么是核定征收？

核定征收是指納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

二. 企業(yè)需實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅有哪些情形呢？

① 根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

② 《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：

1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

2. 按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；

3. 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；

4. 按照其他合理方法核定。

三. 核定征收有哪些方式? 如何計(jì)算?

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法：

1） 定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

2）核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

計(jì) 算 方 法

影 稅 所 得 率

四. 哪些企業(yè)不能實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅?

1. 享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。

2. 匯總納稅企業(yè)

3. 上市公司

4. 金融企業(yè)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

5. 經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

6. 專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。

五. 核定征收一定比查賬征收劃算嗎?

不一定！

查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。而核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時(shí)也需要按時(shí)參加匯算清繳。相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。

六. 哪一種征收方式更適合企業(yè)？

這需要通過專業(yè)財(cái)稅籌劃和分析。一般來說，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項(xiàng)目，由于行業(yè)特點(diǎn)，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單又劃算。

所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。