跨年怎么調(diào)企業(yè)所得稅?

小微企業(yè)，四季度的時候計提了企業(yè)所得稅 ，也做了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，但是申報的時候是零申報，現(xiàn)在補交也補不了 我該怎么處理啊？

解答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，除稅法明確可以預(yù)繳申報享受的優(yōu)惠政策需要納稅調(diào)整外（如固定資產(chǎn)一次性稅前扣除），是按照會計核算的收入與成本費用等進行申報，不需要進行納稅調(diào)整。

按照提問的描述，會計核算既然已經(jīng)計提了企業(yè)所得稅，那么說明收入與成本費用等不應(yīng)該是0，而在進行預(yù)繳申報的時候卻是“零申報”，屬于典型的錯誤申報。

國家稅務(wù)總局早在2009年就下發(fā)有《關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函[2009]34號，以下簡稱34號文)，對加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作做出了具體規(guī)范。

34號文規(guī)定，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，原則上應(yīng)按照實際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

34號文要求各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。同時要求各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。

34號文要求各級稅務(wù)機關(guān)要進一步加大監(jiān)督管理力度，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。

PS:《中華人民共和國稅收征收管理法》有如下規(guī)定：

第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

因此，對于企業(yè)通過各種手段進行虛假申報達到少預(yù)繳企業(yè)所得稅的，稅務(wù)局一旦檢查發(fā)現(xiàn)的話，輕者責令限期繳納并處滯納金，重則處伍萬元以下罰款等。

綜上所述，貴公司現(xiàn)在需要做的先進行企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報的更正申報，而不是想著怎么在會計賬上進行調(diào)整。當然，進行更正申報補繳企業(yè)所得稅的，超過稅務(wù)局規(guī)定最后申報期限會產(chǎn)生滯納金。但是，更正申報后，可以避免稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后的罰款等處罰。