1.直接轉(zhuǎn)讓

舉例：甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)，取得投資價款600萬元，投資成本為100萬元，占乙企業(yè)股權(quán)比例為10%，損益調(diào)整為30萬元

甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓收入—投資成本=600-100=500萬

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的對賭協(xié)議

舉例：如1中，根據(jù)對賭協(xié)議，三年后甲公司收到100萬。

對賭協(xié)議導(dǎo)致以后收取對方補償款的，應(yīng)當(dāng)調(diào)增轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入繳納企業(yè)所得稅；三年后應(yīng)當(dāng)申請退稅或結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣企業(yè)所得稅100×25%＝25萬元

3.撤資

舉例：甲公司投資成本為100萬元，占乙企業(yè)股權(quán)比例為10%，一年后收回投資200萬，撤資時乙公司累計未分配利潤為500萬元，累計盈余公積為100萬元。

股息所得=（500+100）*10%=60萬元，免稅

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（200-100-60）=40萬元，應(yīng)繳稅。

4.企業(yè)重組

4.1特殊稅務(wù)處理

舉例：甲公司用公允價值15萬現(xiàn)金和85萬元本公司股票（股票支付比例85%），支付丙公司（取得乙公司成本50萬，公允價值100萬），獲得乙企業(yè)90%股權(quán)，一年后丙公司以110萬元出售原85萬甲公司股票。

（1）甲公司轉(zhuǎn)讓90%股權(quán)，不確認轉(zhuǎn)讓所得；（2）現(xiàn)金支付部分確認轉(zhuǎn)讓所得=（100-50）*（1-85%）；（3）特殊稅務(wù)處理本質(zhì)上把丙公司的納稅義務(wù)遞延到轉(zhuǎn)讓甲公司股票時，丙公司應(yīng)納稅所得額=110-50*85%

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件（同時符合）：1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。2.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。3.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。4.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。（收購比例不低于全部股權(quán)或資產(chǎn)的50%）5.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。（股權(quán)支付比例不低于交易總額的85%）

4.2 一般性稅務(wù)處理

舉例：同4.1

甲公司取得乙公司90%的股權(quán)計稅基礎(chǔ)為100萬

丙公司轉(zhuǎn)讓90%股權(quán)，應(yīng)納稅所得額=100-50，取得甲公司股票的計稅基礎(chǔ)85萬元