編按：今年7月11日，全球20國集團（G20）擬議把全球公司稅率定為至少15%，獲得了132個國家的支持，這樣的稅率調(diào)整會對新加坡產(chǎn)生哪些影響？

此外，與全球其他國家地區(qū)相比，新加坡稅率到底高不高？國際注冊會計師劉朝霞進行了深度分析。

特雷爾布蘭頓身高1.80，當了6年的控球后衛(wèi)，被稱為NBA的矮子球員，然而1.80米的身高和鄰居家的孩子相比，是不是很高？

（特雷爾布蘭頓被稱為NBA的矮子球員）

其實高或矮，漂不漂亮，富不富有都是相對的，一是相對這個年代公眾默認的標準，比如籃球?qū)艘γ?，乒乓球?qū)藙?；另一個對標則是心里的期待值，比如新女友對標前女友，新老板對標前老板。而工作是否滿意則對標自己對工作的期待值，畢竟薪水的高低，高效的環(huán)境，喜歡的工作內(nèi)容，公平且愿意培養(yǎng)下屬的上司都是值得期待的因素之一。然而理想很豐滿，現(xiàn)實很骨感，所有的這些期待無法全部滿足，只能根據(jù)內(nèi)心的需求取舍。

企業(yè)的稅務優(yōu)惠也是企業(yè)選擇在哪個國家或區(qū)域落地，需要取舍的重要因素之一。一般上企業(yè)規(guī)模越大需要考慮的政策性和系統(tǒng)性的因素越多，比如抖音，滴滴設立區(qū)域總部則首先要考慮的是政治的友好，政策的穩(wěn)定，和數(shù)據(jù)的安全等因素；發(fā)展型企業(yè)則需要考慮市場，比如Grab設立在新加坡是為了搶占東南亞市場；而成本控制型的企業(yè)則首先要考慮的是稅務，比如很多的大宗商品貿(mào)易類企業(yè)，因為這類企業(yè)的利潤率通常非常的低。

我的經(jīng)驗是，當我向客戶解釋完新加坡的整體稅務之后，有時候會我聽到兩種完全相反的聲音，有一種會說，“啊，這么高啊”；另一種則會說“啊，這么低”。我理解這兩種相反的回應來自于不同的對標。認為新加坡稅率高對標的是BVI離岸島的零稅率，認為新加坡稅率低則是對標所在國的稅率。認為稅率高的一般是成本控制型企業(yè)；認為低的則是拓展型新興企業(yè)，這類企業(yè)由于利潤高，市場大，需要企業(yè)快，準，狠，因此不會把有限的稅率優(yōu)惠作為最優(yōu)先級的考量而成為企業(yè)快速發(fā)展的絆腳石。

那么，新加坡的稅率到底高不高？

在回答這個問題之前，我們先了解一下新加坡的稅種。

在新加坡，與個人收入息息相關的是個人所得稅；與公司利潤掛鉤的是公司所得稅；購買住宅需要繳納印花稅；擁有房產(chǎn)需要支付房產(chǎn)稅；在新加坡消費會產(chǎn)生消費稅；進口汽車會產(chǎn)生關稅。

新加坡的個人所得稅按照累計遞增的方式征收，從2%起征，最高22%。中國則是從3%起征，最高45%；美國從10%起征，最高37%，對比下來新加坡的個人所得稅最高點的稅率的確是比較低的。但需要補充的是，中國有些城市會給與人才的補貼部分豁免所得稅，比如海南自貿(mào)區(qū)對于人才的補貼應納稅額超過15%的部分予以免征。

至于個人所得稅為何不能與離岸島的零稅率相比呢？因為個稅是有屬地特征的，各個國家都是按照居住天數(shù)計算該居民為稅務居民或非稅務居民，比較通用的國際行規(guī)是183天。而很多的離岸島是不具備居住屬性的。

而新加坡對于非稅務居民的個人所得稅稅率是15%, 董事費為22%。

至于公司所得稅，全球20國集團（G20）擬議把全球公司稅率定為至少15%，獲得了132個國家的支持，這樣的稅率調(diào)整會對新加坡產(chǎn)生哪些影響？

（20國集團（G20）多名財長在意大利威尼斯開會，圖源：意大利G20峰會官方推特）

目前新加坡的標準稅率是17%，中國是25%，香港16.5%，相對于標準稅率，新加坡和香港比中國略低。

目前新加坡經(jīng)發(fā)局針對符合條件的企業(yè)給與稅務優(yōu)惠，比如區(qū)域總部計劃（DEI），全球貿(mào)易商計劃（GTP），可以獲得5%或是10%的優(yōu)惠稅率。

而中國，針對高新科技企業(yè)給與15%的優(yōu)惠稅率。因此，當全球稅率定為15%應該對中國影響不大，而對新加坡的經(jīng)發(fā)局獎勵計劃，稅務優(yōu)惠上的吸引力會減弱。

在新加坡落地的所有企業(yè)，公司利潤在首20萬新幣以內(nèi)都可以獲得50%-75%的豁免，有效稅率在4.25%-8.5%之間。

而在中國，針對利潤在100萬人民幣（約等于20萬新幣）的小微企業(yè)給與50%-87.5%的豁免，有效稅率在2.5%-10%之間。

（圖源：Unsplash）

由此我們看到，如果全球統(tǒng)一稅率為15%，新加坡和中國都可能會用稅務折扣或是補貼的方式給與小微企業(yè)，讓中小型企業(yè)保持一定的活力，增加小企業(yè)員工的就業(yè)以及維持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活躍氛圍。

除此之外，新加坡還有一個比較大的優(yōu)勢是沒有重復征稅，即繳納公司所得稅后的股東分紅不再需要繳納個人所得稅。而這部分，中國在公司稅后分紅到個人需要繳納20%的個人所得稅，而如果分紅到非稅務居民企業(yè)則可以獲得10%的優(yōu)惠稅率。也因為這個優(yōu)惠稅率，很多的外資企業(yè)把投資總部設立在新加坡，從而當中國的子公司稅后分紅的時候，新加坡母公司因歸屬于中國的非稅務居民企業(yè)則可以享受到這個優(yōu)惠。這應該也是新加坡是中國最大的投資來源國的因素之一。

由此看到相比之下，新加坡目前的個人所得稅和公司稅的稅率的確是非常優(yōu)惠。與此同時，前文我們也已經(jīng)提到過，企業(yè)選擇區(qū)域總部需要考量的因素除了稅率優(yōu)惠外，還有親商的環(huán)境，穩(wěn)定的政策，自由的金融環(huán)境和雙語的人才儲備，輻射東南亞的市場等等。

因此當全球稅率統(tǒng)一為15%之后，在稅率優(yōu)惠之外的其他優(yōu)勢則更為考驗各國政府的智慧和執(zhí)政能力。

新加坡一直以來給人的感覺像是溫潤如玉的翩翩公子，清朗俊秀，干凈脫俗，城市干凈整齊，政府高效廉潔。同時，新加坡在全球壓力最大的城市里面也從不落下風，新加坡在失去稅率獎勵的優(yōu)勢后還將如何保持強勁的競爭力和增長勢頭？

我們看到新加坡政府正大力打造新加坡的金融環(huán)境和創(chuàng)新的創(chuàng)業(yè)生態(tài)，也非常用心開發(fā)新加坡+1 的產(chǎn)業(yè)園以維持新加坡的高端制造業(yè)的比例，我們也看到許多大型科技公司，包括阿里巴巴，騰訊，華為，facebook，字節(jié)跳動，Google把區(qū)域總部設立在新加坡。全球頂級的生物科技公司也齊頭并進落地新加坡，包括拜恩，輝瑞，諾華等等。期待民眾理解新加坡對外來人才的依賴和對高科技人才的需求，與政府一道共同打造屬于新加坡自己的產(chǎn)業(yè)生態(tài)圈。

面對新的競爭環(huán)境，新加坡將與人民一道全力以赴，我們拭目以待！