什么是“個人獨資企業(yè)投資人”？

個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人

但是“個人獨資企業(yè)投資人”是繳納個人所得稅的“所得人”之一。

“所得人”并不是我們一般概念中的自然人，從個人所得稅法及其實施條例中可以看出，繳納個人所得稅的“所得人”分為：居民個人，非居民個人，個體工商戶，合伙企業(yè)的個人合伙人，個人獨資企業(yè)投資人。

在個人獨資企業(yè)法中對這些方面主要有下列規(guī)定： 1．投資人資格 個人獨資企業(yè)法專門規(guī)定，法律、行政法規(guī)禁止從事營利性活動的人，不得作為投資人申請設立個人獨資企業(yè)。

2．投資人權(quán)利 對個人獨資企業(yè)投資人適用誰投資、誰所有的規(guī)則，因此，個人獨資企業(yè)投資人對本企業(yè)的財產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進行轉(zhuǎn)讓或者繼承。

3．與家庭共有財產(chǎn)的關(guān)系 在實際生活中，有些投資人與其家庭財產(chǎn)是共有關(guān)系，因此專門規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應當依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)承擔無限責任。

這里，我們還需要了解一下“個人獨資企業(yè)”的概念。

什么是個人獨資企業(yè)

目前國內(nèi)經(jīng)營主體主要分為四類，即：有限責任公司，個體工商戶，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。

個人獨資企業(yè)，即為個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔經(jīng)營風險和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè)。以獨資經(jīng)營方式經(jīng)營的獨資企業(yè)有無限的經(jīng)濟責任，破產(chǎn)時借方可以扣留業(yè)主的個人財產(chǎn)。

依照《個人獨資企業(yè)法》設立，一個人出資，出資多少沒有要求，出資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。其不具有企業(yè)法人資格。

個人獨資企業(yè)與我們常見的有限責任公司和股份有限公司不同，個人獨資企業(yè)是一種非法人組織，不具有法人資格。個人獨資企業(yè)自身并不能獨立承擔企業(yè)自身的債務，在承擔企業(yè)自身的債務時，投資人與個人獨資企業(yè)是連帶關(guān)系。

其中，一人有限責任公司與個人獨資企業(yè)非常容易混淆，這兩者的主要區(qū)別如下：

綜上所述，“個人獨資企業(yè)”是由“一個自然人”投資，那該“自然人”就是“個人獨資企業(yè)投資人”。

什么是“個人獨資企業(yè)投資人”取得的“經(jīng)營所得”？

這里，我們需要知曉什么是經(jīng)營所得？包含四個方面：

01、個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

02、個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

03、個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

04、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

因此我們可以總結(jié)，“個人獨資企業(yè)投資人”來源于個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得作為“經(jīng)營所得”，是要繳納個人所得稅的。

怎樣計算“來源于個人獨資企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得”？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條及第六條，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"項目計算繳納個人所得稅。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式如下：

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率

應納稅所得額=全年收入總額-成本、 費用以及損失(投資者的費用扣除標準為5000元/月。投資者個人的工資不得稅前扣除)。

如：

1、應納稅所得額=當月（期）銷售收入*所得率=160220.09*5%=8011元 。

2、應納稅額=應納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=8011*10%-250=551.10元 。

另外，補充一點，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計稅方法的不同。

納稅人 ：個人獨資企業(yè)以投資者為納稅人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人。

合伙企業(yè)合伙人所得額確認原則：協(xié)議—協(xié)商—出資—平均

【提示】

1.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人；

2、合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。此類合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

個人獨資企業(yè)的下列支出不得扣除：

• （一）個人所得稅稅款；
• （二）稅收滯納金；
• （三）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
• （四）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；
• （五）贊助支出；
• （六）用于個人和家庭的支出；
• 對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，全部視為個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
• （七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；
• （八）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。

經(jīng)營所得稅前扣除按照相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。主要稅前扣除標準列舉如下：

個人獨資企業(yè)部分稅收優(yōu)惠可使用

個人獨資企業(yè)不征收企業(yè)所得稅的優(yōu)勢，可以避免重復征收的問題，特別是個人投資者（老板和個人股東）更多關(guān)注的是，如何將自己所投資經(jīng)營企業(yè)的資金轉(zhuǎn)到個人賬戶。按稅法規(guī)定在企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅的同時，還要按照分紅的金額依20%的比例繳納個人所得稅。

但是，稅法對個人獨資企業(yè)在所得稅核定征收的管理上更加嚴格，且全國地區(qū)已經(jīng)取消了核定征收且逐步收緊的趨勢，并強化對核定征收的征收和管理力度。另外，個人獨資企業(yè)經(jīng)營不善的話，承擔的可是無限連帶責任。

個人獨資資企業(yè)投資者的經(jīng)營所得個人所得稅如何做匯算清繳？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第62號）的規(guī)定，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅。您可以登錄自然人電子稅務局（扣繳端），點擊菜單【生產(chǎn)經(jīng)營】【單位信息】，查看【征收方式】、【投資者信息】，獲取經(jīng)營所得個人所得稅征收方式信息。

個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到投資者個人的賬戶，是否需要繳納個人所得稅？

參考資料來源：

01、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》

02、《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》

03、《中華人民共和國個人所得稅法》

04、深圳市稅務局