最近2年，國(guó)家公布的各類稅收優(yōu)惠頻出，頻出的稅收優(yōu)惠政策讓人眼花繚亂，納稅人都會(huì)有很多的問題，比如，優(yōu)惠怎么享受？發(fā)票又是怎么開的？遇到問題就要去解決問題，小金整理了一些問題和答案，一起來看看吧~

1. 我是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，每個(gè)季度銷售額基本穩(wěn)定在20萬，不超過45萬，符合增值稅免稅條件，請(qǐng)問稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，是不征收稅款，還是先征后返？

答：對(duì)于符合免稅條件的小規(guī)模納稅人，其實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，是不征收增值稅的，但在當(dāng)期總銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)后，將全額征收稅款。

2. 小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元，開具發(fā)票時(shí)，稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***？

答：關(guān)于月銷售額15萬元的規(guī)定，是來源于財(cái)稅【2021】第11號(hào)文：2021年4月1日至2022年12月31日，銷售額未超過15萬（季度未超過45萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策。

3. 對(duì)于滿足免稅條件的小規(guī)模納稅人，開具增值稅發(fā)票時(shí)，稅率欄次到底該怎么選，選3%，1%，還是***？

答：對(duì)于月銷售額未超過15萬元的小規(guī)模納稅人：

（1）代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示“***”號(hào)；代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率。

（2）自行開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率。

所以，有的時(shí)候小規(guī)模納稅人自開普通發(fā)票時(shí)是3%（疫情期間1%），在稅局代開卻是“***”號(hào)！

4. 小規(guī)模納稅人增值稅免稅月銷售額提高至15萬，相關(guān)附加費(fèi)減免政策是否隨之調(diào)整？也適用15萬免征政策嗎？

答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）規(guī)定，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征銷售額仍然是“按月納稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季納稅的銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）”。所以，增值稅和附加稅的免征銷售額口徑不是完全一致的！

當(dāng)增值稅免征銷售額調(diào)整為月15萬元（按季45萬元）后，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的征收情形如下：

（1）對(duì)于未開具增值稅專用發(fā)票的情形：在免征增值稅的同時(shí)，相應(yīng)的教育費(fèi)附加、地方教育附加也隨之免除。

（2）對(duì)于開具了增值稅專用發(fā)票的情形：當(dāng)月代開發(fā)票的銷售額小于等于10萬（季度30萬）的，代開發(fā)票時(shí)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

5. 新辦、注銷、停業(yè)的小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立、還是季度中間注銷、或是申請(qǐng)停業(yè)登記的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度，銷售額均按照45萬元判斷是否享受優(yōu)惠。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。那么小規(guī)模納稅人增值稅的征收率到底有幾檔？

兩檔征收率

1. 征收率3%

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

這是小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)最常見的一種征收率，計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×3%

2. 征收率5%

針對(duì)以上特定業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人適用5%的征收率，計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×5%

三項(xiàng)減征政策

1. 3%征收率減按2%征收

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）第二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

注：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

2. 5%征收率減按1.5%征收

根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)公告）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規(guī)定繳納增值稅：

（1）個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1.5%

3. 3%征收率減按1%征收

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）規(guī)定：自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）規(guī)定：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

計(jì)算公式為：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷售額×1%

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