情形一：一般納稅人，銷售的是2013年8月1日以前購進(jìn)的小汽車，適用稅率？

解析：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2013年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人銷售2013年8月1日之前購進(jìn)的，可以采用簡易計(jì)稅方式，按照3%征收率減按2%征收增值稅，減免的1%計(jì)入營業(yè)外收入；由于是按簡易計(jì)稅計(jì)算，因此，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能給對方開具3%的增值稅普通發(fā)票，如果納稅人放棄稅收優(yōu)惠按3%的征收率按3%計(jì)算繳稅的話，則可以給購買方開具增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅”科目。

情形二：一般納稅人，銷售的是2013年8月1日以后購進(jìn)的小汽車，適用稅率？

解析：固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2013年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。一般納稅人銷售2013年8月1日以后購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇，無論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，均沒有稅收優(yōu)惠，2019年4月1日后銷售要按13%的稅率交稅。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”科目。

情形三：一般納稅人，銷售的是2008年12月31日以前購進(jìn)的機(jī)器、設(shè)備、貨車（不含交消費(fèi)稅的小汽車）等，適用稅率？

解析：2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人銷售2008年12月31日以前取得的使用過的固定資產(chǎn)，可以按簡易辦法依3%的征收率，減按2%征收增值稅，開具3%的增值稅普通發(fā)票，如果納稅人放棄稅收優(yōu)惠按3%的征收率按3%計(jì)算繳稅的話，則可以給購買方開具3%的增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅”科目。

情形四：一般納稅人，銷售的是2009年1月1日以后購進(jìn)的機(jī)器、設(shè)備、貨車（不含交消費(fèi)稅的小汽車）等，適用稅率？

解析：銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；無論是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，2019年4月1日后銷售要按13%的稅率交稅。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額”科目。

情形五：一般納稅人銷售小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)，適用稅率？

解析：一般納稅人銷售小規(guī)模期間取得的固定資產(chǎn)，按照簡易計(jì)稅按3%的征收率，減按2%征收增值稅，只能開具3%的普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；也可以放棄減稅，按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅，可開具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、國家稅務(wù)總局公告2015年第90號

情形六：一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，適用稅率？

解析：一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，不得簡易計(jì)稅，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅，沒有稅收優(yōu)惠。2019年4月1日起一般納稅人適用稅率為13%。

例如：賣廢舊材料、廢舊報(bào)紙、雜志。

依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號

情形七：公司銷售舊貨，適用稅率？

解析：納稅人銷售舊貨，是指納稅人從他處采購來，可以進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇）但不包括自己使用過的物品（自己使用過的物品再銷售的話，按適用稅率）。也就是說采購來舊貨的目的不是自己用，是為了再次銷售，這種情況下，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，減免的1%計(jì)入營業(yè)外收入，開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號

情形八：小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率？

解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以適用3%的征收率減按2%征收增值稅，這種情況下只能開具3%的增值稅普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票；

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，適用3%的征收率減依照3%征收率繳納增值稅，可以開具3%的增值稅普通發(fā)票，也可以開具3%的增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2015年第90號

情形九：小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，適用稅率？

解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。沒有稅收優(yōu)惠。賬務(wù)處理用“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目。

依據(jù)：財(cái)稅[2009]9號

情形十：自然人銷售使用過的物品，適用稅率？

解析：自然人（其他個人）銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：(七)銷售自己使用過的物品。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（三）第1款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

參考文件：《增值稅暫行條例》，財(cái)稅【2008】170號文，財(cái)稅【2009】9號文、國稅函【2009】90號文，國家稅務(wù)總局公告2014年第36號文（修正征收率）、國家稅務(wù)總局公告[2012]1號文；國家稅務(wù)總局公告2015年第90號文；

作者：一品稅悅，轉(zhuǎn)載請備注以上信息。