營改增從2015年開始宣傳，各機構蜂擁而來要分享這塊培訓蛋糕，可聽課的人，聽了一遍又一遍，為什么聽了800次還聽不明白？答案是：

1、聽不到正題：

營改增90%的知識是財稅知識，由財務人員講的營改增圍繞各種稅的進、銷項稅額展開，增值稅的進項稅額和銷項稅額對財務人員很重要，可對造價人員沒用，因此聽多少遍也不懂是正常的；

2、講不到正題：

財務人員不是做造價出身，營改增10%的內容與造價有關，這10%財務人員無法與造價知識對接，造成之間的間隔，這個間隔也許很小，但對于造價人員是難以逾越的障礙，因此怎么聽都覺得到實際中都有不會操作的地方。

3、歪曲地講：

營改增是稅制改革，能否促進某個行業(yè)的發(fā)展連國務院總理也給不出答案，做為講課的人就斷言營改增后可以根除掛靠，可以實現(xiàn)利潤等等，這純屬于法盲行為，這種來講課的人多為造價行業(yè)人員，因為他們不懂90%的稅法知識，于是任意添加賣點，把營改增說成了救市的良方，如果營改增有這樣的功效，上一任領導集體為什么還要拿出40000億救市。

4、瞎子摸象地聽：

營改增90%的稅法知識對于造價人員實在是個天大的難題，造價人不可能在短期內學會和掌握財稅理論，他們聽營改增應該聽與造價有關的那10%操作知識，而不用去長篇累讀財稅理論，現(xiàn)在市面上培訓講座我聽過幾個版本，120分鐘內容，有用的也就幾句話而且是一帶而過，特別是從事造價的人講營改增知識，基本上是錯誤百出。

在此我只談個人的幾個觀點為，以便讓造價人員學習營改增知識少走彎路。

1、營改增對造價人員來說，是一種工作上的減負，而不是宣傳上所說的是投資上能減負。為什么說工作上能減負？在營業(yè)稅制下，我向供應商詢價后總會追問一句：“這個價包含開票了嗎？”，因為那時的材料增值稅要以成本形式計入材料費，如果供應商所報價格不含票，對施工方的成本是一個損失。增值稅體制下，現(xiàn)在再問供應商，材料到場價多少錢？再也不用添加后面的廢話，一個項目20-30種材料，詢價過程少說了幾車話是不是工作減負。為什么增值稅體制下不用再問開發(fā)票的問題？歸根結底是因為營改增正直實現(xiàn)了價稅分離，供應商開不開發(fā)票與我對投標工程項目的成本控制沒有任何關系，我詢到了材料價格，投標組價的工作就可以順利進行，這才是造價人應該關心的話題。

2、增值稅中的“進項稅額”和“銷項稅額”看上去是營改增的知識點，于是被用來大作文章，其實，增值稅中的“進項稅額”和“銷項稅額”如何抵扣問題，有時連財務人員都搞不明白，做為造價人員，一不從事材料采購工作，二不從事財務報稅工作，三不從事公司的決策工作，研究增值稅中的“進項稅額”和“銷項稅額”是沒有意義的事情，因此，在這勸從事造價的人員不要在此浪費太多時間，知道增值稅體制下有個“進項稅額”和“銷項稅額”的抵扣問題就可以了，再奉勸造價人員一句關鍵的警告：“千萬不要憑一已智商，為老板提供增值稅體制下如何避稅的良策”。

3、 營改增好象打亂了許多造價人的組價思維，其實各地區(qū)官方在4月份都出臺的營改增的稅率、費率調整方案文件，正直對著文件調整起來，調整一個專業(yè)的取費內容只需10分鐘時間，只是許多造價人平時不會調整取費表，對取費表中的各個費用的比例關系沒搞明白，離開了軟件，組不出營改增后的價格，希望做造價的人利用營改增的良機，自已加強一下造價的理論學習。這次營改增，涉及到的稅率和費率調整范圍就是（以北京地區(qū)為例）“安全文明施工費”、“企業(yè)管理費”和“稅金”，“規(guī)費”和“利潤”本次北京市地方政府官方沒有對此調整；這次費率的變動，看上去是因為營改增稅制改革造成的變化，實際上體現(xiàn)出的是造價人對本行業(yè)理論知識概念的混亂認識。

建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式：

增值稅=銷項稅-進項稅

（銷項稅=工程結算*11%，進項稅=各類成本*對應的稅率）

營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產值，而是取決于你能夠抵扣多少。

營改增以后，只要你的合同簽訂，增值稅銷項稅就確定了。進項稅的確定，要看施工企業(yè)拿到的增值稅進項發(fā)票能不能抵扣。

不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關要求，就不能拿來抵扣的。那么，營改增以后，材料飛的抵扣要注意些什么呢？

一、營改增后，工程成本不能隨意改動

營改增之前，有的建筑公司要么把人工費變成材料費，要么把材料費變成人工費。營改增以后，這個比例不能隨意改變，否則就是虛開發(fā)票。

因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務來抓。虛開發(fā)票，如果被稅務機關查到，是要受刑事處罰的。

實踐當中，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營改增以后，這種操作絕對不能進行，是犯罪行為。

二、常見可抵扣的進項

（一）電話費：

可以抵扣11%，只限于公司座機電話費，手機費不允許抵扣進項稅（手機是實名制的，屬于個人，因此不能抵扣）。

（二）材料費：

可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照國家法律的規(guī)定：沒有供應商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣增值稅進項稅。

1、索取材料費增值稅發(fā)票注意以下幾點：

（1）從供應商處買材料，一定要索取對方開具的銷售清單。

一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。

這一點，一定要寫進采購合同。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。

（2）采用定點采購制度，定期結算，定期開票

勞保用品、辦公用品，一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后，公司應該推行定點采購制度。通過定期結算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進項稅。

小技巧：

1、建筑企業(yè)，營改增以后，應該多做工作服（一季度做2套，1年8套）。

可以說，工作服是最省錢的，一來可以抵扣17%的增值稅，又可以抵扣25%的所得稅，又不用交個人所得稅，實在是一箭三雕。

但是，不能通過購買的方式進行。直接購買工作服的費用，叫做職工福利費，不能抵扣進項稅，而且要扣繳個人所得稅。

根據國家稅務總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定：

（1）在工作服的某一部位，一定要有該公司的標識或標記；

（2）工作服貨款的支付，必須公對公賬戶進行，不能現(xiàn)金支付。

符合以上條件，開具的發(fā)票才可以抵扣17%。

2、選擇一般納稅人的材料商更合算

營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。

從采購價格來講，一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人（個體戶）的材料商價格更高。

但是，對于建筑企業(yè)而言，獲得增值稅專票后，可以抵扣17%的增值稅進項稅，又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅，合計可以抵扣42%的稅金。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。

舉例：有2個供應商A、B

A（一般納稅人）：報價11萬7000元

B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。

從A處買，采購成本是10萬（11.7萬=10萬+10萬*17%）

從B處買，采購成本是11萬。

從A處買，采購成本少1萬，相當于未來利潤多一萬，多繳企業(yè)所得稅2500元。實際上，未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元，，實際相當于公司多盈利7500元。

從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。但是，沒有增值稅專票抵扣，相當于多繳增值稅1.7萬，總計未來公司多付資金流7500元。

因此，從一般納稅人A處買更合算。

3、特定材料的開票要求

材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因為砂石料和商品混凝土的銷售商，可以選擇開3%的增值稅專票，也可以開3%的增值稅普票。

營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。

中國的稅法，對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉，因此并不是簡易計稅都不能開專票。

當具備以下條件：材料是砂土石料、自來水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老項目，房開企業(yè)選擇簡易計稅時，可以開3%的增值稅專用發(fā)票。

因此，采購合同中，一定要特別注明“材料供應商開具3%的增值稅專票”。

稅法中明確列出的，簡易計稅開增值稅普票的情況：

（1）小規(guī)模納稅人和個體工商戶，可以到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%。個人只能到稅務機關申請代開增值稅普通發(fā)票。

所以，從個人那里買砂石料或租賃設備，只能代開增值稅普通發(fā)票。

（2）據財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定：

適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得有稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；

納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。