關(guān)于增值稅留抵退稅，相關(guān)申請(qǐng)條件和涉稅處理前段時(shí)間貓叔和大家介紹過(guò)，

關(guān)于增值稅即征即退是怎么回事，大部分小伙伴還不太清楚，貓叔也看到不少小伙伴在群里問(wèn)，今天就和大家分享“增值稅即征即退”文章。

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連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均＞0，第六個(gè)月不低于50萬(wàn)，理解錯(cuò)了少退1個(gè)億！

1、增值稅即征即退政策類型

“即征即退”是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)征的增值稅 征收入庫(kù)后，及時(shí)退還；

由于是在增值稅正常繳納后退庫(kù)，保持了增值稅抵扣鏈條的完整性；享受該政策的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以按照規(guī)定開(kāi)具專票，正常計(jì)稅，購(gòu)買(mǎi)方憑票抵扣，不受政策影響。（1）目前，我國(guó)實(shí)行的增值稅即征即退政策可以分為以下幾種不同的類型：

（2）享受增值稅即征即退的納稅人，申報(bào)時(shí)涉及到的表格主要有增值稅申報(bào)主表和附表（一），如下圖：

2、軟件行業(yè)增值稅即征即退案例

今天主要以軟件產(chǎn)品行業(yè)，舉例說(shuō)明：增值稅即征即退如何申請(qǐng)？如何計(jì)算退稅額，以及填寫(xiě)申報(bào)表和相關(guān)后續(xù)賬務(wù)處理?

主要政策

1. 增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

2. 增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。注意：本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

備案資料

1.《稅務(wù)資格備案表》2份

2. 取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》

計(jì)算退稅額

即征即退退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

申報(bào)表填報(bào)舉例：某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2020年10月份銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品取得113萬(wàn)的含稅銷售收入，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)，不考慮其他的因素，該企業(yè)2020年10月份填寫(xiě)的增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）及增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）如下：

（1）先填寫(xiě)附表一相關(guān)數(shù)據(jù)：

（2）主表填寫(xiě)附表1填寫(xiě)完成后，主表會(huì)自動(dòng)取數(shù)，將一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目的銷售額和銷項(xiàng)稅分別列示開(kāi)，由于本案例軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)無(wú)一般項(xiàng)目，申報(bào)時(shí)都列示在“即征即退項(xiàng)目”：

注意：實(shí)務(wù)中，由于增值稅附表二是不分一般項(xiàng)目和即征即退的，全部填寫(xiě)在一起，但是主表上我們需要分開(kāi)填列為“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”，如果企業(yè)銷售的是符合即征即退的嵌入式軟件產(chǎn)品，我們就需要分開(kāi)填寫(xiě)計(jì)算。退稅流程

上述例子中的企業(yè)，即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=10萬(wàn)元-100萬(wàn)*3%=7萬(wàn)元。

納稅人按照上述計(jì)算公式計(jì)算出來(lái)的即征即退稅額大于零時(shí)，并且按照規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，提交以下資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

3、網(wǎng)上辦理退稅申請(qǐng)

多地已經(jīng)開(kāi)通了網(wǎng)上辦理增值稅即征即退退稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)，納稅人可以在線辦理退稅申請(qǐng)手續(xù)。具體操作步驟為：

第一步，登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“一般退（抵）稅管理”下的“入庫(kù)減免退抵稅”模塊，在頁(yè)面中找到相應(yīng)的增值稅即征即退項(xiàng)目，點(diǎn)擊后進(jìn)入辦理頁(yè)面。

第二步，在相關(guān)頁(yè)面下填寫(xiě)并提交電子的《退（抵）稅申請(qǐng)表》，并根據(jù)具體項(xiàng)目的資料要求上傳提交附件，即完成即征即退退稅申請(qǐng)，無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)辦理。

提交成功的事項(xiàng)可以在“我要查詢”—“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”中進(jìn)行查詢受理狀態(tài)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人可下載《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

4、賬務(wù)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》規(guī)定，企業(yè)收到的增值稅即征即退符合政府補(bǔ)助的定義，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，所退稅款應(yīng)該計(jì)入“其他收益”科目核算。

繳納增值稅稅款時(shí)，和平時(shí)的賬務(wù)處理都是一樣的，根據(jù)上面案例，當(dāng)實(shí)際收到增值稅即征即退時(shí)，賬務(wù)處理：

借：銀行存款 7萬(wàn)元

貸：其他收益 7萬(wàn)元

問(wèn)：符合即征即退增值稅條件的，可以退還城建稅和附加稅嗎？

答：不可以！根據(jù)（財(cái)稅【2005】72號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨這“兩稅”附征的城建稅和附加稅是一律不予退還（返）的。

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