城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。它有哪些優(yōu)惠政策呢？您所在的企業(yè)屬不屬于享受優(yōu)惠范圍呢？我們一起來學(xué)習(xí)吧。

一、基本規(guī)定

1．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅，包括本身的辦公用地和公務(wù)用地免稅，不包括生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地。

2．由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免稅，包括實(shí)行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

3．宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免稅，包括宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地；公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。不包括生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地。

4．市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免稅，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)部綠化、廣場(chǎng)、道路用地不免。

5．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，指直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

6．經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

7．由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

8．納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、（1988）國(guó)稅地字第15號(hào)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1號(hào)）

二、一般規(guī)定

1．對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)照章征收土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。（（1989）國(guó)稅地字第13號(hào)）

2．對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公生活用地，照章征收土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。（（1989）國(guó)稅地字第13號(hào)）

3．對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。（〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）

4． 對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。 （〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）

5．對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。（〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）

6．對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。（〔1989〕國(guó)稅地字第140號(hào)）

7．對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第141號(hào)）

8．對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第14號(hào)）

9．機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第32號(hào)）

10．煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫(kù)庫(kù)房外安全區(qū)用地，向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第89號(hào)）

11．對(duì)港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等）用地，免征土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第123號(hào)）

12．企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅；原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。（國(guó)稅地字〔1989〕140號(hào)）

13．對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)等，凡屬于管教或生活用地，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第119號(hào)）

14．對(duì)礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。（（1989）國(guó)稅地字第122號(hào)）

15．對(duì)林區(qū)的有林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。（國(guó)稅函發(fā)〔1991〕1404號(hào)）

16．血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅字〔1999〕264號(hào)）

17．對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）

18．對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2000〕97號(hào)）

19．非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征 、城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2001〕5號(hào)）

20．對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2003〕141號(hào)）

21．鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司。（財(cái)稅〔2003〕149號(hào)、財(cái)稅〔2004〕36號(hào)）

22．地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行，免征城鎮(zhèn)土地使用。（財(cái)稅〔2004〕36號(hào)）

23．對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）

24．對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一、第二期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征。（財(cái)稅〔2005〕23號(hào)、財(cái)稅〔2011〕80號(hào)）

25．自2007年1月1日起，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2006〕186號(hào)）

26．對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2007〕124號(hào)）

27．自2007年8月1日起，對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）

28．納稅人因地震災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p失，繳納確有困難的，可依法申請(qǐng)定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2008〕62號(hào)）

29．對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）

30．對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。（財(cái)稅〔2009〕132號(hào)）

31．對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）

32．對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林二期工程實(shí)施企業(yè)和單位專門用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)、土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)由于實(shí)施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)、土地閑置一年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2011〕90號(hào)）

33．應(yīng)稅單位按照國(guó)家住房制度改革有關(guān)規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進(jìn)行核銷賬務(wù)處理后，免征住房用地在未辦理土地使用權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2013〕44號(hào)）

34．對(duì)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2013〕101號(hào)）

35．自2015年7月1日起，下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：（1）地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；（2）企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地；（3）油氣長(zhǎng)輸管線用地。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2015〕76號(hào)）

36．自2016年1月1日起，國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2015〕130號(hào)）

37．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2015〕139號(hào)）

38．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕1號(hào)）

39．自2016年1月1日起至2018年12月31日止，對(duì)中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司所屬專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥的企業(yè)，除生產(chǎn)、辦公區(qū)用地外，其他用地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕5號(hào)）

40．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕16號(hào)）

41．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕19號(hào)）

42．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕28號(hào) ）

43．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）

44．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕94號(hào)）

45．自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕98號(hào)）

46．2015年1月1日至2018年12月31日，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)整機(jī)設(shè)計(jì)制造的企業(yè)及其全資子公司自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2016〕133號(hào)）

47．自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）

48．自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（財(cái)稅〔2018〕62號(hào)）

三、下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

1．個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

2．房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3．免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4．集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

依據(jù)：（（1988）國(guó)稅地字第15號(hào))