如何抵扣免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅?

答：?jiǎn)挝粌?nèi)部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅為本企業(yè)員工提供餐飲服務(wù)，屬于單位內(nèi)部行為，不需要繳納增值稅，購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票即可。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于銷售的，增值稅稅率是11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%了)。購(gòu)進(jìn)時(shí)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如果是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得免稅的增值稅普通發(fā)票，可以按照11%(現(xiàn)在已經(jīng)變?yōu)?0%)的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)17%(現(xiàn)在變?yōu)?6%)的產(chǎn)品，則按照13%(現(xiàn)在變?yōu)?2%)扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

從一般納稅人處取得專用發(fā)票

根據(jù)財(cái)稅[2017]37號(hào)文件規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，直接按票上的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不需要計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)小麥一批，對(duì)方開了增值稅專用發(fā)票，金額10萬(wàn)元，稅額1萬(wàn)元，此時(shí)，該公司直接按正常取得專票認(rèn)證抵扣，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為1萬(wàn)元。