小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引

為了幫助小微企業(yè)準確掌握和及時適用各項稅費優(yōu)惠政策，國家稅務總局黑龍江省稅務局對小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了本指引。

稅費優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財政部 稅務總局公告2021年第11號 財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

　　(2)國家稅務總局公告2021年第5號 國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至2021年12月31日，黑龍江省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財政部 稅務總局公告2020年第13號 財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告

　　(2)國家稅務總局公告2020年第5號 國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告

　　(3)財政部 稅務總局公告2020年第24號 財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　(4)財政部 稅務總局公告2021年第7號 財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅

　　3.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　小型微利企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)財政部 稅務總局公告2021年第12號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　(3)國家稅務總局公告2021年第8號 國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告

　　【辦理流程】

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

三、個人所得稅

　　1.個體工商戶普惠性個人所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財政部 稅務總局公告2021年第12號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

四、資源稅

　　4.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%資源稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%資源稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

五、城市維護建設稅

　　5.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%城市維護建設稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%城市維護建設稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

六、房產(chǎn)稅

　　6. 增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%房產(chǎn)稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%房產(chǎn)稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　7.困難行業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅階段性減免

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人的自用房產(chǎn)，免征2020年3月至12月屬期的房產(chǎn)稅。納稅人(包括一般納稅人)將房產(chǎn)出租給個體工商戶，并在疫情期間免收一個月以上(含)租金的，在免收租金期間，對免收租金的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，免稅期最長不超過三個月。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)黑財辦[2020]9號 黑龍江省財政廳關于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)若干財稅政策的意見

　　(2)黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2020年第6號 黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局關于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南》的公告

　　(3)黑政辦規(guī)[2020]11號 黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)中小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力具體措施的通知

　　【辦理流程】

　　實行“以申報代申請”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報享受優(yōu)惠。

七、印花稅

　　8.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%印花稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%印花稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　9.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

　　10.困難行業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人的自用土地，免征2020年3月至12月屬期的城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人(包括一般納稅人)將土地出租給個體工商戶，并在疫情期間免收一個月以上(含)租金的，在免收租金期間，對免收租金的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅期最長不超過三個月。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)黑財辦[2020]9號 黑龍江省財政廳關于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)若干財稅政策的意見

　　(2)黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局公告2020年第6號 黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局關于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南》的公告

　　(3)黑政辦規(guī)[2020]11號 黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關于應對新冠肺炎疫情進一步幫扶服務業(yè)中小微企業(yè)和個體工商戶緩解房屋租金壓力具體措施的通知

　　【辦理流程】

　　實行“以申報代申請”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報享受優(yōu)惠。

九、耕地占用稅

　　11.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%耕地占用稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實行減征50%耕地占用稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免稅額，通過納稅申報享受稅收優(yōu)惠。

十、社會保險費

　　12.階段性減免企業(yè)社會保險費

　　【享受主體】

　　各類中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2020年2月至12月，免征對應屬期內(nèi)各類中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險單位繳費部分，對以單位方式參保的個體工商戶，參照中小微企業(yè)享受減免政策。

　　【政策依據(jù)】

　　《黑龍江省人力資源和社會保障廳 黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局 黑龍江省統(tǒng)計局關于階段性減免企業(yè)社會保險費實施意見》(黑人社發(fā)[2020]6號)、《黑龍江省人力資源和社會保障廳 黑龍江省財政廳 國家稅務總局黑龍江省稅務局 黑龍江省統(tǒng)計局關于延長階段性減免企業(yè)社會保險費政策實施期限等問題的通知》(黑人社發(fā)[2020]24號)

　　【辦理流程】省人社廳會同省統(tǒng)計局、省稅務局依據(jù)《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)和《國家統(tǒng)計局關于印發(fā)〈統(tǒng)計上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)〉的通知》(國統(tǒng)字[2017]213號)確定的名單開展企業(yè)劃型，劃定類型為中小微的企業(yè)自動享受減免政策，不需企業(yè)申請。

十一、教育費附加和地方教育附加

　　13.增值稅小規(guī)模納稅人教育費附加和地方教育附加減征優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人實行減征50%教育費附加和地方教育附加。

　　【政策依據(jù)】

　　1.財稅[2019]13號 財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　2.黑財規(guī)審[2019]1號 黑龍江省財政廳 黑龍江省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免費額，通過納稅(費)申報享受稅(費)收優(yōu)惠。

十二、文化事業(yè)建設費

　　14.增值稅小規(guī)模納稅人文化事業(yè)建設費優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　廣告服務業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

　　【政策依據(jù)】

　　財稅[2016]25號 財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免費額，通過納稅(費)申報享受稅(費)收優(yōu)惠。

十三、殘疾人就業(yè)保障金

　　15.暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金

　　【享受主體】

　　對在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2020年1月1日至2022年12月31日，對在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金。

　　【政策依據(jù)】

　　發(fā)改價格規(guī)[2019]2015號 國家發(fā)展改革委關于印發(fā)《關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計算減免費額，通過納稅(費)申報享受稅(費)收優(yōu)惠。