福利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

一、調(diào)整完善后的福利企業(yè)優(yōu)惠政策

營業(yè)稅、增值稅：按企業(yè)實際安置殘疾人員的人數(shù)定額退還增值稅或減征營業(yè)稅，每位殘疾人員每年可退還增值稅或減征營業(yè)稅數(shù)額為3.5萬元。

企業(yè)所得稅：采取成本加計扣除的辦法，按企業(yè)實際支付給殘疾的職工工資加計一倍在企業(yè)所得稅前扣除。

二、享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)范圍

（一）舉辦部門由社會各種投資主體設立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)（不含個體經(jīng)營）。

（二）認定條件

1.企業(yè)實際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例必須達到25％及以上。

2.企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年以上的勞動合同。

3.企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員參加基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險，并及時、足額繳納社會保險費。

4.企業(yè)通過銀行（包括信用社等開辦代發(fā)工資業(yè)務的金融機構）向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標準的工資。

5.上述殘疾人員，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》并注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、語言殘疾、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至8 級）》的人員。殘疾證件省內(nèi)有效。

（三）行業(yè)范圍：享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人為從事屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）業(yè)務的企業(yè)。

享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人為生產(chǎn)銷售應征增值稅貨物或提供加工、修理修配勞務的工業(yè)企業(yè)。但企業(yè)生產(chǎn)銷售消費稅應稅貨物、外購后直接銷售貨物、委托外單位加工貨物以及從事商品批發(fā)、零售的企業(yè)不適用上述稅收優(yōu)惠政策。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)范圍同流轉(zhuǎn)稅。

新老政策區(qū)別

1.調(diào)整了稅收優(yōu)惠方式——改比例減免為定額減免

原政策規(guī)定，全額免征營業(yè)稅、增值稅及企業(yè)所得稅（或減半征收企業(yè)所得稅）。新政策規(guī)定，按每人每年3.5萬元減征營業(yè)稅、按企業(yè)實際支付給殘疾職工的工資加計一倍在企業(yè)所得稅前扣除。

2.擴大稅收優(yōu)惠的殘疾人員范圍——由“四殘”增加為“五殘”

享受稅收優(yōu)惠政策人員的范圍在原“四殘”即盲、聾、啞和肢體殘疾的基礎上增加了智力殘疾人員。

3.擴大了享受優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍——由民政福利企業(yè)擴大到所有安置殘疾人的內(nèi)資企業(yè)

原政策規(guī)定，只有由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，才可以享受福利企業(yè)政策。新政策取消舉辦部門的規(guī)定，對社會各種投資主體設立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)，安置殘疾人員且符合規(guī)定條件的，均可享受稅收優(yōu)惠政策。

4.降低了安置比例——由35%降至25%

原政策規(guī)定，安置“四殘”人員應占生產(chǎn)人員35%以上。新政策規(guī)定，安置殘疾人占職工總數(shù)的比例應達到25%。

5.更好地保障了殘疾人員的利益——必須繳納四險且通過金融機構代發(fā)工資

原政策規(guī)定為殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險，即可享受優(yōu)惠政策；新政策規(guī)定，企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納四險，與原政策相比增加了基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險三個險種，并規(guī)定企業(yè)必須通過銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標準的工資，以保障殘疾人員可以及時足額地領取工資。

6.更好地發(fā)揮了稅收政策的導向作用——兼顧了安置的相對比例和絕對數(shù)

原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策將安置比例是否達到規(guī)定要求作為減免稅資格的認定標準，而沒有考慮安置人員的絕對數(shù)；新政策兼顧了安置比例和安置人員兩方面因素，較好地堵塞了政策漏洞。首先，達到比例方可減免，有利于殘疾人集中就業(yè)，便于企業(yè)管理及稅收征管；其次，按照安置人數(shù)確定減免稅額，可以鼓勵多吸納殘疾人員。因此，新政策可以鼓勵企業(yè)多安置殘疾人員，并使其集中、穩(wěn)定就業(yè)，充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策引導殘疾人就業(yè)的導向作用。