我國中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中，與融資相關(guān)的所得稅優(yōu)惠政策，主要存在以下兩點(diǎn)問題：第一，目前針對中小企業(yè)融資方面的優(yōu)惠政策，激勵范圍較窄。

技術(shù)創(chuàng)新活動往往需要高投入，中小企業(yè)在初創(chuàng)期內(nèi)部資金較少，因此為順利開展研發(fā)活動，主要依靠外源融資的方式獲取資金。

考慮到以上情況，所得稅優(yōu)惠政策，也積極鼓勵外部投資者，為企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供資金扶持，但當(dāng)前所得稅優(yōu)惠政策，對被投資企業(yè)進(jìn)行了較為嚴(yán)格的規(guī)定，僅包含未上市的高新技術(shù)企業(yè)和初創(chuàng)科技型企業(yè)。

通過閱讀高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)政策文件可知，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定需要滿足多個條件，不僅對知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化情況有一定的評分要求，還要求高新技術(shù)產(chǎn)品收入占同期總收入的比例不低于60％。

相對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，已被認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上，已經(jīng)具有一定的能力，能達(dá)到這樣條件的企業(yè)，并不算很多。

因此，其他不屬于以上兩種企業(yè)類型的中小企業(yè)被排除在外，相對來講更難以吸引投資，從而難以開展創(chuàng)新活動。

不僅是接受投資的企業(yè)，目前所得稅優(yōu)惠政策中，對投資者的限定也較為嚴(yán)格，也不利于中小企業(yè)的資金籌集。

第二，目前的融資激勵政策針對性不強(qiáng)。對金融企業(yè)的中小企業(yè)貸款損失等，給予稅前扣除的優(yōu)惠，在一定程度上減輕了金融企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險。

但從根本上來講是在損失發(fā)生后的一種彌補(bǔ)行為，并未從源頭上解決中小企業(yè)還款風(fēng)險高、金融機(jī)構(gòu)不愿意貸款的問題。

對創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策力度不足

科技人才的引進(jìn)對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要性不言而喻。中小企業(yè)對科技人才的吸引力較弱，科技人才的短缺，也導(dǎo)致了其在競爭中處于劣勢。

相比其他企業(yè)更加需要稅收政策的支持，而當(dāng)前所得稅優(yōu)惠中，缺少專門針對中小企業(yè)創(chuàng)新人才的政策。

目前我國對創(chuàng)新人才的所得稅優(yōu)惠政策不斷完善，但還存在著優(yōu)惠方式較少、激勵效果較弱等問題。

首先，缺少中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新人員，引進(jìn)方面的優(yōu)惠政策。各地中小企業(yè)為了提高研發(fā)團(tuán)隊(duì)水平，采取人才引進(jìn)的方式，通過定期或一次性給予一定的資金補(bǔ)貼，或安家費(fèi)等優(yōu)待條件來吸引高質(zhì)量的技術(shù)創(chuàng)新人才，加入中小企業(yè)。

而目前的稅收政策中，對創(chuàng)新人才獲得的安家費(fèi)沒有相應(yīng)的優(yōu)惠，對這部分所得征收個人所得稅，會導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新人才的實(shí)際獲得與預(yù)期相差較大，從而降低其加入中小企業(yè)的意愿。

其次，在提升人力資本水平方面的優(yōu)惠力度仍需提高。當(dāng)前企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例有所提高，有效緩解了企業(yè)的教育經(jīng)費(fèi)支出壓力，但稅前扣除力度仍較小。

許多發(fā)達(dá)國家對教育經(jīng)費(fèi)支出，采取了更為優(yōu)惠的措施，通過允許職工培訓(xùn)費(fèi)用全額扣除，甚至加計(jì)扣除，來鼓勵企業(yè)加大對人才培養(yǎng)的重視程度、著力提升科研能力。

相比之下，我國在這方面的優(yōu)惠力度明顯不足。且一般行業(yè)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例為８％，只有軟件行業(yè)企業(yè)的職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出，可以在發(fā)生當(dāng)期全額扣除，這樣的差異也不利于其他行業(yè)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

最后，優(yōu)惠主體覆蓋范圍較窄。為獎勵科技人員取得的創(chuàng)新成績，所得稅優(yōu)惠政策對獲得國家級、省部級以及國際組織頒發(fā)的獎金，免予征收個人所得稅。

但該項(xiàng)優(yōu)惠政策限定的獎項(xiàng)層級過高，導(dǎo)致覆蓋面很小，因此激勵作用十分有限。

獲得省部級以下獎金的技術(shù)創(chuàng)新人員，雖然也實(shí)現(xiàn)了一定的創(chuàng)新成績，卻無法享受類似的個人所得稅優(yōu)惠政策，這也會對創(chuàng)新人員的積極性造成一定打擊。

同時，目前部分優(yōu)惠政策的優(yōu)惠對象，只針對科研機(jī)構(gòu)或高校的科研人員，不包含企業(yè)的科研人員，不利于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

對研發(fā)投入的激勵效果不明顯

當(dāng)前所得稅優(yōu)惠激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、減輕企業(yè)研發(fā)成本的方式，主要有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和固定資產(chǎn)加速折舊兩種政策。

2020年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，有研發(fā)活動的企業(yè)中有80％以上，是中小企業(yè)＼中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新意愿強(qiáng)且資金實(shí)力較弱，在研發(fā)投入方面應(yīng)該享受更加優(yōu)惠的政策。

出臺的優(yōu)惠政策對準(zhǔn)了科技型中小企業(yè)，將其研發(fā)費(fèi)用的扣除比例提高至100％，這項(xiàng)利好舉措的實(shí)施，進(jìn)一步減輕了科技型中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時也體現(xiàn)出了國家對科技型中小企業(yè)的重視和支持。

但就優(yōu)惠對象來講，這項(xiàng)政策只能惠及到科技型中小企業(yè)，其他非科技型中小企業(yè)的適用比例不變，優(yōu)惠范圍仍然較小。

同時，由于加計(jì)扣除是在稅基上進(jìn)行扣除，因此企業(yè)最后實(shí)際享受的優(yōu)惠稅額的大小，還要受到企業(yè)所得稅稅率的影響。

如被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，可享受15％的優(yōu)惠稅率，但在適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時，優(yōu)惠效果就會下降。

缺乏促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研合作的優(yōu)惠政策

產(chǎn)學(xué)研合作是推進(jìn)科技創(chuàng)新和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的一種新模式，產(chǎn)學(xué)研合作能夠使企業(yè)、高校和科研機(jī)構(gòu)之間相互配合，通過優(yōu)勢互補(bǔ)來促進(jìn)科技創(chuàng)新、加大技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化率。相比于發(fā)達(dá)國家，我國目前的產(chǎn)學(xué)研合作還處于較低水平：

一方面，高校和科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)研究的宗旨，是推動知識和理論的發(fā)展，因此更偏重于基礎(chǔ)研究，并且由于缺乏足夠的市場信息，其所進(jìn)行的科學(xué)研究與市場實(shí)際需要之間存在一定偏差；

另一方面，中小企業(yè)注重應(yīng)用研究，在基礎(chǔ)研究方面投入較少，不利于創(chuàng)新的長期發(fā)展。

加強(qiáng)基礎(chǔ)研究，有利于中小企業(yè)從根本上提升技術(shù)創(chuàng)新能力，因此中小企業(yè)要在競爭中獲取優(yōu)勢，就要加大與高?；蚩蒲袡C(jī)構(gòu)的合作。

當(dāng)前高校及科研機(jī)構(gòu)等在產(chǎn)學(xué)研合作中，更傾向于選擇大型企業(yè)，中小企業(yè)更加了解市場需求、科技成果的產(chǎn)業(yè)化率較高，十分適合產(chǎn)學(xué)研合作創(chuàng)新的模式。

通過開展產(chǎn)學(xué)研合作，中小企業(yè)可以降低研發(fā)成本，同時有了高校和科研機(jī)構(gòu)的人才優(yōu)勢助力，技術(shù)創(chuàng)新的成功率會進(jìn)一步提高，而中小企業(yè)的加入，也能有效促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)成果走出實(shí)驗(yàn)室、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。

因此，政府應(yīng)鼓勵高校及科研機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)開展合作，來提高科技成果產(chǎn)出水平。

但目前的所得稅優(yōu)惠政策，都單獨(dú)針對企業(yè)或高校及科研機(jī)構(gòu)制定，忽視了產(chǎn)學(xué)研合作研發(fā)方面的政策需求。

科技成果轉(zhuǎn)化方面的優(yōu)惠政策少

激烈的市場競爭促使中小企業(yè)加緊技術(shù)創(chuàng)新的腳步，為提高技術(shù)創(chuàng)新成功率，中小企業(yè)更傾向于投入到周期短、成果轉(zhuǎn)化率高的應(yīng)用型技術(shù)創(chuàng)新，同時中小企業(yè)對客戶需求的關(guān)注度更高，因此中小企業(yè)的科技成果較多。

而科技成果轉(zhuǎn)化的成本較高，但目前相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策較少，不利于中小企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化。

當(dāng)前促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化方面的所得稅優(yōu)惠，主要包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓的減免稅，以及以技術(shù)成果入股的遞延納稅兩種形式。

對于以技術(shù)成果投資入股的科技人員，他們獲得的股權(quán)獎勵可以遞延納稅，但這其實(shí)也只是延緩了繳納稅款的期限，實(shí)際上并未降低科技人員所承擔(dān)的稅負(fù)，優(yōu)惠力度較小。

而且如果科技人員獲得的不是股權(quán)獎勵，而是現(xiàn)金獎勵的話，就要作為工資薪金所得納入綜合所得全額繳稅，綜合所得的稅率最高達(dá)到45％，遠(yuǎn)高于股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20％稅率，這對于科技人員來講也是很大的稅收負(fù)擔(dān)。

另外，科技成果轉(zhuǎn)化是一個漫長的過程，除了技術(shù)的開發(fā)還包括后續(xù)試驗(yàn)、應(yīng)用以及推廣等環(huán)節(jié)。

當(dāng)前的所得稅優(yōu)惠，主要集中于技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面，而在促進(jìn)科技成果產(chǎn)業(yè)化及市場推廣方面的優(yōu)惠政策較少、扶持力度較低。