關(guān)于一些納稅人在享受涉農(nóng)稅收優(yōu)惠時(shí)，主要集中在三類問(wèn)題。這三類比較容易出錯(cuò)， 下面和小編一起用案例的形式來(lái)和大家一起來(lái)看看吧~~

第一類：合作社村民工資如何繳稅?

問(wèn)：村民的工資屬于勞務(wù)報(bào)酬還是工資薪金？應(yīng)如何繳稅？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，簽訂正式勞動(dòng)合同所獲得的報(bào)酬，按照工資、薪金所得計(jì)算;沒(méi)有簽訂正式勞動(dòng)合同所獲得的報(bào)酬，一般按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算。因此，專業(yè)合作社村民的收入性質(zhì)判定，取決于其是否與專業(yè)合作社簽訂合同。

工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得均屬于綜合所得范圍，在年度匯算時(shí)適用相同的稅率。村民個(gè)人的應(yīng)納稅所得額，為每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

羅羅假設(shè)在某專業(yè)合作社臨時(shí)務(wù)工，每個(gè)月取得勞務(wù)派遣所得5000元，根據(jù)新個(gè)人所得稅法規(guī)定，預(yù)繳稅款的計(jì)算公式：(5000-5000×20%)×20%=800(元);

在年度匯算時(shí)，應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：(5000×12-5000×12×20%-60000-其他法定扣除額)×3%，即無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。因此羅羅可以申請(qǐng)退稅。

第二類：所得稅優(yōu)惠能否疊加享受?

問(wèn)：有些農(nóng)業(yè)企業(yè)也注重研發(fā)，獲得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格。農(nóng)業(yè)企業(yè)在享受生產(chǎn)所得免繳所得稅的基礎(chǔ)上，能否疊加適用高新技術(shù)企業(yè)15%的所得稅優(yōu)惠稅率？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，這兩類稅收優(yōu)惠并不沖突，可以疊加享受。需要注意的是，農(nóng)業(yè)企業(yè)適用免繳政策的所得，必須是從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的生產(chǎn)所得。其他來(lái)源所得，無(wú)法適用免繳所得稅優(yōu)惠。

舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)2020年度，某農(nóng)業(yè)利潤(rùn)總額為110萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元為種植火龍果項(xiàng)目所得，另外的10萬(wàn)元為高新技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目所得。在不考慮其他納稅調(diào)整和優(yōu)惠情況下，100萬(wàn)元的種植火龍果項(xiàng)目所得，免繳企業(yè)所得稅，10萬(wàn)元的高新技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目所得適用15%的優(yōu)惠稅率，即某農(nóng)業(yè)只需繳納企業(yè)所得稅1.5萬(wàn)元。

第三類：土地使用權(quán)租賃能否免征增值稅?

問(wèn)：土地使用權(quán)租賃收入，能否享受免征增值稅優(yōu)惠?

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))明確，將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。同時(shí)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))第四條明確，納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式，將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。也就是說(shuō)，納稅人流轉(zhuǎn)土地如果用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，則免繳增值稅;如用于非農(nóng)業(yè)用途，則需要按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

甲企業(yè)為一般納稅人，擁有兩塊靠近山區(qū)的閑置土地，均對(duì)外出租。甲企業(yè)將其中一塊土地，出租給附近的果農(nóng)用于種植橘子，租金為2萬(wàn)元/年(不含增值稅);將另一塊土地出租給同一批果農(nóng)用于日常生活起居，租金為1萬(wàn)元/年(不含增值稅)。那么，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，甲企業(yè)出租土地給果農(nóng)用于種植橘子，取得的2萬(wàn)元收入免繳增值稅;出租的另一塊用于果農(nóng)日常生活起居的土地，為非農(nóng)業(yè)用途，取得的1萬(wàn)元收入，應(yīng)按照出租土地使用權(quán)繳納增值稅0.09萬(wàn)元(1×9%)。