一、減稅、免稅項(xiàng)目

資源稅貫徹普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)的原則思想，因此規(guī)定的減免稅項(xiàng)目比較少。

1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

2.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損

失的， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

3.鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。

4.尾礦再利用的不再征收資源稅。

5.從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

6.自2010年6月1日起，納稅人在新疆開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

7.有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

(1）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣羅免征資源稅。

(2）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。稠油，是指地層原油勃度大于或等于50毫帕／秒或原油密度大于或等于0.92克／立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克／立方米的天然氣。

(3）三次采油資源稅減征30%。三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

(4）對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征209毛。

陸上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在25萬立方米（不含）以下的油田；

陸上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在2.5億立方米（不含）以下的氣田。

海上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲(chǔ)量豐度在60萬立方米（不含）以下的油田；

海上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲(chǔ)量豐度在6億立方米（不含）以下的氣田。

(5）對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。

深水油氣田，是指水深超過300米（不含）的油氣田。符合上述減免稅規(guī)定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時(shí)符合上述兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上減稅規(guī)定的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及實(shí)際情況的變化適時(shí)對(duì)上述政策進(jìn)行調(diào)整。

(6）對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

衰竭期煤礦，是指剩余可采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可采儲(chǔ)量的209毛（含）以下，或者剩余服務(wù)年限不超過5 年的煤礦。

(7）對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

納稅人開采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，不能疊加適用。工、出口應(yīng)稅產(chǎn)晶不退（免）資源稅的規(guī)定資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還己納資源稅。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

(2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

(3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收i乞銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)夭。

2. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

3. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

三、納稅期限

1. 納稅期限是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后繳納稅款的期限。資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月， 納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的， 可以按次計(jì)算納稅。

2.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5白、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款， 于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

四、納稅地點(diǎn)

1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向成稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

2.如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

3.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的羅對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。實(shí)行從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的銷售量及適用稅率計(jì)算劃撥；實(shí)行從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款一律由獨(dú)立核算的單位按照每個(gè)開采地或者生產(chǎn)地的銷售量、單位銷售價(jià)格及適用稅率計(jì)算劃撥。

4.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。