一、減稅、免稅項(xiàng)目（★★★）

【例題 計(jì)算問答題】某鐵礦 2016 年 10 月銷售鐵礦石原礦 5 000 噸，另外銷售移送入選的精礦

3 000 噸，當(dāng)月全部銷售，選礦比為 60%，當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為 5 元/噸，計(jì)算該鐵礦應(yīng)繳納資源稅。

【答案】該鐵礦應(yīng)繳納資源稅＝（5 000＋3 000/60%）×5×40%＝20 000（元）。

二、出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅的規(guī)定（★★）

進(jìn)口不征，出口不退免。

【例題 多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（

A．對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅 B．對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C．開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D．開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級政府減征資源稅

【解析】選項(xiàng) A，納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。

三、征收管理（★）

1．納稅義務(wù)發(fā)生時間

（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

（3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)

天。

（4）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

（5）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)【例題 12－多選題】下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（

A．采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天 B．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 C．自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 D．采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

【答案】BCD

2．納稅期限

納稅人以 1 個月為一期納稅的，自期滿之日起 10 日內(nèi)申報納稅；以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日 為一期納稅的，自期滿之日起 5 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1 日起 10 日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

3．納稅地點(diǎn)——開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（1）凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

（2）如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由 所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

（3）如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直 轄市的，對其開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。

（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。