每年的11月3日是國際殘疾人日。近年來，殘疾人就業(yè)成為社會各界關(guān)注的一項重點工作。在助力殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)特別是扶持福利企業(yè)方面，稅收發(fā)揮了重要作用。哪些稅收優(yōu)惠政策扶殘助殘？本文進行匯集。

殘疾人創(chuàng)業(yè)就業(yè)可享減免稅優(yōu)惠

　　據(jù)國務院新聞辦發(fā)表的《平等、參與、共享：新中國殘疾人權(quán)益保障70年》白皮書介紹，中國有8500萬殘疾人。大規(guī)模減稅降費紅利落袋，很多身殘志堅的殘疾人實現(xiàn)穩(wěn)崗增收甚至自主創(chuàng)業(yè)，減稅降費穩(wěn)了社會民生。

　　相關(guān)稅收優(yōu)惠

　　殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　【享受主體】

　　殘疾人個人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　殘疾人，是指在法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項

　　2.《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條

　　殘疾人就業(yè)減征個人所得稅

　　【享受主體】

　　殘疾人人員

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　殘疾人員所得，可以減征個人所得稅。

　　【享受條件】

　　減稅的具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案。

　　【政策依據(jù)】

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一款

吸納殘疾人就業(yè)單位可享稅收優(yōu)惠

　　福利企業(yè)充分利用、落實殘疾人就業(yè)扶持和就業(yè)促進政策措施，推進創(chuàng)新、質(zhì)量、效率變革，促進動能轉(zhuǎn)換，帶動經(jīng)濟效能不斷提升。

　　陜西寶雞圭彬光電設(shè)備有限公司現(xiàn)有職工41人，其中殘疾職工13人。公司負責人鄧游介紹說，今年公司享受殘疾職工工資所得稅匯算清繳100%加計扣除，以及福利企業(yè)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠，共減免增值稅、企業(yè)所得稅51.9萬元，企業(yè)稅負下降近5個百分點。

　　鄧游表示，企業(yè)享受到更多稅收紅利，也更加注重科技創(chuàng)新。目前該公司已獲得高新技術(shù)認定和科技型中小企業(yè)認定，公司未來發(fā)展將更加穩(wěn)健有力。

　　北京華商電燈有限公司負責人李錚告訴記者，公司招用殘疾人共計35人，近3年累計享受崗位補貼14.5萬元，企業(yè)所得稅合計加計扣除971.1萬元。今年1月個人所得稅改革后，前10個月，公司代扣代繳個人所得稅同比下降79.6%，企業(yè)發(fā)展預期越來越好。

　　天津市兆川機電制造廠法定代表人王兆和同樣感慨良多，他向記者介紹說，今年制造廠享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠606萬元，所得稅匯算清繳殘疾人的工資加計扣除170萬元，此外還享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除176.3萬元。他們把節(jié)省下來的稅款投入到研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，提升了企業(yè)在機電行業(yè)的競爭力。

　　相關(guān)稅收優(yōu)惠

　　安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退

　　【享受主體】

　　安置殘疾人的單位和個體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

　　一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。

　　【享受條件】

　　1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于15%（含15%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于15%（含15%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

　　1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

　　3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

　　4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

　　5.納稅人納稅信用等級為稅務機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

　　6.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

　　7.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）

　　2.《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第33號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）

　　特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　【享受主體】

　　特殊教育校辦企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　1.對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

　　1.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

　　3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內(nèi)。

　　【享受條件】

　　1.特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學校所有的企業(yè)。

　　1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于15%（含15%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

　　3.納稅人納稅信用等級為稅務機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

　　4.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

　　5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第三條

　　1.《促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第33號發(fā)布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）

　　安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對殘疾人工資加計扣除

　　【享受主體】

　　安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　【享受條件】

　　1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

　　1.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

　　3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

　　【政策依據(jù)】

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條第一款

　　3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）

　　安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【享受主體】

　　安置殘疾人就業(yè)的單位

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【享受條件】

　　在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于15%（含15%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。

　　【政策依據(jù)】

　　《財政部 國家稅務總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第一條

　　來源：《中國稅務報》《“大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引匯編》言稅