大祥融媒訊： 為幫助殘疾人就業(yè)創(chuàng)業(yè)，全面落實(shí)殘疾人就業(yè)相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，幫助更多殘疾人用勤勞和智慧實(shí)現(xiàn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)夢(mèng)想和人生價(jià)值。湖南省稅務(wù)局聯(lián)合湖南省殘疾人聯(lián)合會(huì)一起為全國(guó)助殘日助力，扶殘助殘，稅務(wù)相伴。

增值稅篇

1.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定，殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅。

2.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，免征增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第六款規(guī)定，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品，免征增值稅。

3.殘疾人專(zhuān)用用品免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]60號(hào))第二條規(guī)定，供殘疾人專(zhuān)用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器)，免征增值稅。

4.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(以下稱納稅人)，納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

注意事項(xiàng)：

【補(bǔ)充條件】依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(1)納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

(2)如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

(3)此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

(4)安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

5.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)。

【享受條件】

(1)納稅人(除盲人按摩機(jī)構(gòu)外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人)。

(2)納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

(3)如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

(4)此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

6.殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕52號(hào))第八條規(guī)定，殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

7.殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第六款規(guī)定，殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

個(gè)人所得稅篇

1.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))的規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

舉例1：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額5200元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-5200]×(1-50%)=650元。

殘疾人個(gè)體戶應(yīng)繳稅額(個(gè)體工商戶，稅率按10%)：[(80000×10%-1500)-5200-650=650元。

如殘疾人為員工，殘疾人員工應(yīng)繳稅額(個(gè)人,稅率按10%)：(80000×10%-2520)×(1-80%)=1096元。

2.殘疾人員個(gè)人所得減征個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定，有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

(2)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

*湖南省的規(guī)定

根據(jù)《湖南省人民政府關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬所得減征個(gè)人所得稅政策的通知》(湘政發(fā)[2019]7號(hào))規(guī)定，

為減輕殘疾、孤老人員和烈屬的稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條的規(guī)定，現(xiàn)就我省減征殘疾、孤老人員和烈屬個(gè)人所得稅有關(guān)政策通知如下：

(1)對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬所得，減征80%個(gè)人所得稅。

前款所稱所得，包括綜合所得(工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得)和經(jīng)營(yíng)所得。

(2)納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬中兩種或兩種以上身份的，只能以一種身份享受上述個(gè)人所得稅減征政策，不得疊加享受。

(3)本通知自2018年10月1日起施行，有效期5年。

舉例2：納稅人吳某在湖南省經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額283600元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)- 283600×1000000÷1200000]×(1-50%)=24083.33元。

殘疾人應(yīng)繳稅額(個(gè)體工商戶，稅率按35%)：[(1200000×35%-65500) -283600-24083.33=46816.67元。

如殘疾人為員工，殘疾人員工應(yīng)繳稅額(個(gè)人，稅率按45%)：(1200000×45%-181920)×(1-80%)=71616元。

3.殘疾人出租房屋，減征或免征個(gè)人所得稅

根據(jù)《長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《長(zhǎng)沙市個(gè)人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告》(長(zhǎng)地稅發(fā)〔2013〕2號(hào))第十四條規(guī)定，

為更好關(guān)注民生，服務(wù)社會(huì)，有效減輕困難群眾稅收負(fù)擔(dān)，根據(jù)相關(guān)稅收政策，對(duì)出租唯一私有住宅、并以房租收入維持生計(jì)、納稅確有困難的私房業(yè)主，可持相關(guān)證件，憑街道(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、社區(qū)(村)開(kāi)具的證明提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審核，并在相應(yīng)社區(qū)(村)公示后，給予減征或免征。具體情形是：

(1)孤寡老人、殘疾人、烈屬等；

(2)下崗職工、低保戶；

(3)其他特殊困難情形。

企業(yè)所得稅篇

1.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))規(guī)定，

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

*職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)具備的條件：

(1)殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

(2)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

(4)定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

2.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2021年第14號(hào))規(guī)定：

自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：

(1)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品，且在民政部發(fā)布的《中國(guó)傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品目錄》范圍之內(nèi)。

(2)以銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品為主，其所取得的年度傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品銷(xiāo)售收入(不含出口取得的收入)占企業(yè)收入總額60%以上。收入總額，是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

(3)企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。

(4)企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書(shū)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不得少于1人;其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過(guò)20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書(shū)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。

(5)具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測(cè)量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對(duì)線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專(zhuān)用設(shè)備和工具。

(6)具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器(輔助器具)制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

符合本公告規(guī)定條件的企業(yè)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠政策。

3.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))規(guī)定，自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅篇

1.安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門(mén)確定。

*湖南省的規(guī)定

根據(jù)《湖南省財(cái)政廳湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(湘財(cái)稅[2011]47號(hào))規(guī)定，對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%(含25%)，且實(shí)際安置殘疾人數(shù)高于10人(含10人)的單位，暫免征收該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

房產(chǎn)稅篇

1.安置殘疾人占總?cè)藬?shù)35%以上的社會(huì)福利工廠自用的房屋免征房產(chǎn)稅

根據(jù)《湖南省人民政府關(guān)于印發(fā)<湖南省房產(chǎn)稅施行細(xì)則>的通知》(湘政發(fā)〔2003〕14號(hào))第五規(guī)定，安置殘疾人占總?cè)藬?shù)35%以上的社會(huì)福利工廠自用的房屋免征房產(chǎn)稅。

耕地占用稅篇

1.殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)免征、減征耕地占用稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第30號(hào))第三條規(guī)定：

按照《耕地占用稅法》及《實(shí)施辦法》的規(guī)定，免征、減征耕地占用稅的部分項(xiàng)目按以下口徑執(zhí)行：

免稅的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，是指依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)及救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專(zhuān)門(mén)為老年人、殘疾人、未成年人及生活無(wú)著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的場(chǎng)所。

殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指為殘疾人提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)。具體包括為肢體、智力、視力、聽(tīng)力、語(yǔ)言、精神方面有殘疾的人員提供康復(fù)和功能補(bǔ)償?shù)妮o助器具，進(jìn)行康復(fù)治療、康復(fù)訓(xùn)練，承擔(dān)教育、養(yǎng)護(hù)和托管服務(wù)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)。

2.殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅免征耕地占用稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》第七條規(guī)定，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

行政事業(yè)性收費(fèi)篇

1.國(guó)家對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人，免除行政事業(yè)性收費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》第三十六條規(guī)定，國(guó)家對(duì)安排殘疾人就業(yè)達(dá)到、超過(guò)規(guī)定比例或者集中安排殘疾人就業(yè)的用人單位和從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人，依法給予稅收優(yōu)惠，并在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、資金、物資、場(chǎng)地等方面給予扶持。國(guó)家對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人，免除行政事業(yè)性收費(fèi)。

縣級(jí)以上地方人民政府及其有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)確定適合殘疾人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、項(xiàng)目，優(yōu)先安排殘疾人福利性單位生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)，并根據(jù)殘疾人福利性單位的生產(chǎn)特點(diǎn)確定某些產(chǎn)品由其專(zhuān)產(chǎn)。

政府采購(gòu)，在同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)殘疾人福利性單位的產(chǎn)品或者服務(wù)。

地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)開(kāi)發(fā)適合殘疾人就業(yè)的公益性崗位。

對(duì)申請(qǐng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

對(duì)從事各類(lèi)生產(chǎn)勞動(dòng)的農(nóng)村殘疾人，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)服務(wù)、技術(shù)指導(dǎo)、農(nóng)用物資供應(yīng)、農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)和信貸等方面，給予幫助。

殘疾人保障金篇

1.殘疾人保障金繳納對(duì)象

根據(jù)《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》第三十三條規(guī)定，國(guó)家實(shí)行按比例安排殘疾人就業(yè)制度。國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例安排殘疾人就業(yè)，并為其選擇適當(dāng)?shù)墓しN和崗位。達(dá)不到規(guī)定比例的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行保障殘疾人就業(yè)義務(wù)。國(guó)家鼓勵(lì)用人單位超過(guò)規(guī)定比例安排殘疾人就業(yè)。

根據(jù)《殘疾人就業(yè)條例》第九條規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

根據(jù)《湖南省財(cái)政廳 湖南省地方稅務(wù)局 湖南省殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》(湘財(cái)綜[2016]46號(hào))規(guī)定，用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到本單位在職職工總數(shù)1.5%的，應(yīng)當(dāng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。

職工工資總額由工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼組成。計(jì)算口徑以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局指標(biāo)解釋為準(zhǔn)。

2.殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))第一條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資按照所在地城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算。

3.對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))第三條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

4.對(duì)符合要求的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第98號(hào))第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

社保費(fèi)

1.全省城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)政府補(bǔ)貼

根據(jù)《湖南省人民政府關(guān)于完善城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施意見(jiàn)》規(guī)定：

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金由個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助和政府補(bǔ)貼構(gòu)成。個(gè)人繳費(fèi)部分，參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員(以下簡(jiǎn)稱參保人)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定逐年繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。普通參保人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)為每人每年200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元、2500元、3000元13個(gè)檔次。對(duì)重度殘疾人、低保對(duì)象、特困人員等繳費(fèi)困難群體，保留每人每年100元的繳費(fèi)檔次。參保人自主選擇繳費(fèi)檔次，多繳多得。根據(jù)國(guó)家要求和全省城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)等情況，由省適時(shí)調(diào)整全省繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)重度殘疾人等繳費(fèi)特別困難群體，縣市區(qū)人民政府按每人每年100元繳費(fèi)檔次給予全部代繳;對(duì)其他繳費(fèi)困難群體，縣市區(qū)人民政府按每人每年100元繳費(fèi)檔次給予部分或全部補(bǔ)貼。有條件的縣市區(qū)可適當(dāng)提高代繳標(biāo)準(zhǔn)。

2.長(zhǎng)沙市對(duì)重度殘疾人員(1-2級(jí))繳納的醫(yī)保由財(cái)政補(bǔ)助50%

根據(jù)《長(zhǎng)沙市醫(yī)療保障局 國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局 長(zhǎng)沙市財(cái)政局 長(zhǎng)沙市教育局 長(zhǎng)沙市民政局 長(zhǎng)沙市鄉(xiāng)村振興局 長(zhǎng)沙市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于做好長(zhǎng)沙市2022年度城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保繳費(fèi)工作的通知》(長(zhǎng)醫(yī)保發(fā)〔2021〕57號(hào))第二條規(guī)定：

在集中參保繳費(fèi)期內(nèi)，特困人員、重度殘疾人員(1-2級(jí))、孤兒、事實(shí)無(wú)人撫養(yǎng)兒童個(gè)人繳費(fèi)部分由財(cái)政全額補(bǔ)助；低保對(duì)象、納入民政和鄉(xiāng)村振興等部門(mén)農(nóng)村低收入人口監(jiān)測(cè)范圍的困難人員、鄉(xiāng)村振興部門(mén)認(rèn)定的返貧致貧人口個(gè)人繳費(fèi)部分由財(cái)政補(bǔ)助50%；困難群眾人員身份重疊的，按就高原則享受補(bǔ)貼。鼓勵(lì)有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、集體、單位或其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織對(duì)城鄉(xiāng)居民參保繳費(fèi)給予扶持或資助。

續(xù)費(fèi)參保人員可直接繳納2022年度城鄉(xiāng)居民醫(yī)保費(fèi)；2021年度正常參保繳費(fèi)的特困人員、重度殘疾人員(1-2級(jí))、孤兒、事實(shí)無(wú)人撫養(yǎng)兒童等財(cái)政全額補(bǔ)助人員由醫(yī)保部門(mén)統(tǒng)一做到賬處理。

其他篇

1.湖南省超比例安排殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)辦法

根據(jù)《湖南省超比例安排殘疾人就業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》規(guī)定：

本省行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下統(tǒng)稱用人單位)吸納殘疾人就業(yè)占單位在職職工總數(shù)的比例超過(guò)1.5%，且超比例部分實(shí)際安排就業(yè)的人數(shù)超出1人的，可以依照本辦法規(guī)定申請(qǐng)獎(jiǎng)勵(lì)。

獎(jiǎng)勵(lì)包括給予獎(jiǎng)勵(lì)資金、授予“愛(ài)心單位”、“最具愛(ài)心單位”稱號(hào)：

(1)用人單位新開(kāi)發(fā)崗位供殘疾人就業(yè)，新吸納就業(yè)的殘疾人在5人以上，且殘疾職工人數(shù)占在職職工總數(shù)的比例超過(guò)8%；或一次性新開(kāi)發(fā)崗位吸納就業(yè)的殘疾人在50人以上，可以授予“愛(ài)心單位”稱號(hào)。

用人單位殘疾職工達(dá)到10名以上、殘疾職工占在職職工總數(shù)的比例超過(guò)10%、且50%以上的殘疾職工連續(xù)在本單位工作兩年以上，可以授予“最具愛(ài)心單位”稱號(hào)。

(2)用人單位的獎(jiǎng)勵(lì)金額按下列公式確定：

獎(jiǎng)勵(lì)金額=獎(jiǎng)勵(lì)人數(shù)×獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)

獎(jiǎng)勵(lì)人數(shù)=用人單位殘疾人就業(yè)人數(shù)-用人單位應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)(單位在職職工總數(shù)×1.5%)

獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為用人單位所在縣市區(qū)當(dāng)年度最低工資標(biāo)準(zhǔn)(月最低工資標(biāo)準(zhǔn)×12)的50%。

2.為老年人、殘疾人等特殊人員提供更好的納稅繳費(fèi)服務(wù)工作

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)心關(guān)愛(ài)老年人和殘疾人等特殊人員做好納稅繳費(fèi)服務(wù)工作的通知)的通知》(湘稅函[2022]1號(hào))規(guī)定：

(1)優(yōu)化辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所設(shè)置

在辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所開(kāi)設(shè)“綠色通道快辦專(zhuān)窗”，在排隊(duì)叫號(hào)軟件中設(shè)置“綠色通道”特呼號(hào)并優(yōu)先叫號(hào)，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)特殊群體的導(dǎo)稅、指引、協(xié)辦，盡量縮短老年人、殘疾人等特殊人員的等候和辦理時(shí)間。辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所設(shè)在二樓及以上的，有條件增設(shè)電梯等便民設(shè)備的單位盡快增設(shè)，無(wú)法增設(shè)的單位應(yīng)安排專(zhuān)人在一樓場(chǎng)所進(jìn)行及時(shí)引導(dǎo)和提供幫辦服務(wù)。

(2)設(shè)置現(xiàn)金繳納稅費(fèi)窗口

各辦稅繳費(fèi)服務(wù)場(chǎng)所應(yīng)至少設(shè)置一個(gè)現(xiàn)金繳納稅費(fèi)窗口，并在窗口上方增加明顯標(biāo)識(shí)，窗口應(yīng)配備驗(yàn)鈔機(jī)等便民設(shè)備，方便特殊人員識(shí)別窗口并辦理涉稅事項(xiàng)。

3.稅務(wù)行政處罰

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2021年第5號(hào))十五條規(guī)定，精神病人、智力殘疾人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅務(wù)違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。