這年頭，小微企業(yè)是真不容易。

接業(yè)務(wù)得給提成，提成不到位中間人反手就把訂單給到其他企業(yè)，

想貸款度過難關(guān)，可一眾銀行晴天賣傘雨天收傘，

辦稅，路邊貨沒有進(jìn)項不能開出項，也是直叫人頭疼。

這兩年和朋友吃飯，不止一次、不止一位朋友會掃一眼街道幽幽地說，

這條街上的餐館，已經(jīng)換了不止一輪了。

這兩年由于情況比較特殊，小微企業(yè)生意是真的難做。

其實上面也都知道生意難做，給小微企業(yè)的扶持也沒有斷過，

今天我們就來聊下小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

小微企業(yè)原本就競爭激烈生存不易，再疊加這兩年的特殊情況，更是難上加難，

但實際上，為助力小微企業(yè)煥發(fā)生機(jī)與活力，國家對小微企業(yè)的扶持力度不可謂不大，

這里我列舉一下現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，并做簡單概括幫助大家快速了解：

1.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第8號第一條規(guī)定：

對2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

比如，A企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件）今年應(yīng)納稅所得額為150萬，

則今年企業(yè)A需繳納企業(yè)所得稅為100*12.5%*20%+（150-100）*50%*20%=7.5萬，減免所得稅額150*25%-7.5=30萬。

而且不區(qū)分征收方式均可享受，是非常直接、優(yōu)惠的政策了。

2.小規(guī)模納稅人增值稅起征點從10萬提高到15萬

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第5號第一條規(guī)定：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人免征應(yīng)稅銷售額，已經(jīng)從10萬/月提高至15萬/月。

妥妥地降稅減負(fù)措施。

3.制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除提升至100%

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號第一條規(guī)定：

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T?4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)費(fèi)用（未形成無形資產(chǎn)）在如實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日開始，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

比如今年研發(fā)投入300萬（未形成無形資產(chǎn)），那么除了如實扣除這300萬研究經(jīng)費(fèi)外，可以在稅前再額外加計扣除300萬，鼓勵力度又加碼了。

符合條件的制造業(yè)企業(yè)，可以加大力度投入研發(fā)了。

4.新購單價不超過500萬的固定資產(chǎn)可一次性稅前抵扣

根據(jù)財稅〔2018〕54號及財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號第一條相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；

可以一次性稅前扣除、不用再分年度折舊，將大大緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。

5.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號第一條規(guī)定：

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

原本適用3%稅率的繼續(xù)按1%征收，繼續(xù)立省三分之二的稅費(fèi)。

優(yōu)惠政策延續(xù)到年底，不難預(yù)料，如果年底后還需要扶持，優(yōu)惠可能還將繼續(xù)。

6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

根據(jù)財政部公告2019年第98號規(guī)定：

自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

根據(jù)財稅〔2016〕12 號第一條規(guī)定：

按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

根據(jù)財稅〔2016〕25 號第七條規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

9.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

根據(jù)財稅〔2019〕13 號第三條、國家稅務(wù)總局公告2019年第5號相關(guān)規(guī)定：

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治 區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

對小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠真的是涉及到方方面面了。

10.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅

根據(jù)財稅〔2019〕20號第三條及財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號相關(guān)規(guī)定：

自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

除了各類稅費(fèi)，融資借貸等也都會給到各種優(yōu)惠。

11.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

根據(jù)財稅〔2017〕77 號第二條、財政部 稅務(wù)總局公告2021 年第 6 號等相關(guān)規(guī)定：

自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

其中小型企業(yè)、微型企業(yè)，指的是符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī) 定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

12.賬簿印花稅減免

根據(jù)財稅〔2018〕50 號規(guī)定：

自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

官方的稅收優(yōu)惠政策是涉及各方面，必要時也是會及時延時優(yōu)惠或者加碼優(yōu)惠政策的。

除了直接惠及小微企業(yè)的優(yōu)惠，還有惠及向小微企業(yè)提供融資的金融企業(yè)、小額貸款機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，間接幫助小微企業(yè)的經(jīng)營和成長。

優(yōu)惠力度是不可謂不大的。

除了稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)也可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃，方法有很多，可以參考我整理得表格：

雖說小微企業(yè)受經(jīng)濟(jì)影響較大，但官方的稅收優(yōu)惠政策也是與時俱進(jìn)。

沒必要因為不容易而走鋼絲，野路子終究會后患無窮。

合法合規(guī)的享受稅收優(yōu)惠，再疊加稅籌，足夠把稅負(fù)降到很低。

如果有什么不清楚的或者需要了解定制稅籌方案，留言問我，能幫的一定幫。

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