支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引

發(fā)布時間：2021-05-21 來源：國家稅務總局山西省稅務局

尊敬的納稅人、繳費人：

??為方便小微企業(yè)和個體工商戶全面了解掌握相關(guān)稅費優(yōu)惠政策，推動政策紅利直達快享，進一步提升納稅人、繳費人的滿意度，我們梳理了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的相關(guān)稅費優(yōu)惠政策，并編制了政策指引，希望對您準確掌握、及時享受相關(guān)稅費優(yōu)惠政策提供幫助。我們將根據(jù)國家和山西省出臺的最新政策及時更新，感謝您的關(guān)注！

國家稅務總局山西省稅務局

2021年5月

??一、增值稅

??（一）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

??【享受主體】

??增值稅小規(guī)模納稅人

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

??【享受條件】

??1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

??2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

??3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

??4.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。

??5.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。

??6.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、上述第5條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

??7.已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務機關(guān)免費換領稅務Ukey開具發(fā)票。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）

??2.《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）

??（二）適用3%征收率的增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅

??【享受主體】

??增值稅小規(guī)模納稅人

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

??2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

??【享受條件】

??1.納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至2021年12月31日。

??2.減按1%征收率征收增值稅的銷售額為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

??3.增值稅納稅申報表填寫：

??（1）免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；

??（2）減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；

??（3）減按1%征收率征收增值稅的，其對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次；

??（4）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）

??2.《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）

??3.《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）

??4.《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

??（三）金融機構(gòu)有關(guān)小額貸款利息收入免征增值稅

??【享受主體】

??向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

??【享受條件】

??1.金融機構(gòu)應將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

??2.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

??3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

??營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

??4.小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

??2.《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）

??（四）金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

??【享受主體】

??向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機構(gòu)

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2018年9月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

??【享受條件】

??1.金融機構(gòu)可按會計年度選擇以下兩種方法之一適用免稅，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更：

??（1）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

??（2）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

??2.金融機構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(gòu)（2018年通過考核的機構(gòu)名單以2018年上半年實現(xiàn)“兩增兩控”目標為準），以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務收費）水平。金融機構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會及其派出機構(gòu)考核結(jié)果為準。

??3.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

??營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

??4.小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

??5.金融機構(gòu)應將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

??6.自2019年8月20日起，金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用該免征增值稅優(yōu)惠。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）

??2.《財政部 稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）

??3.《財政部 稅務總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40號）

??4.《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

??（五）為小微企業(yè)融資提供擔保取得的擔保費收入免征增值稅

??【享受主體】

??為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（原擔保）提供再擔保取得的再擔保費收入的納稅人

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2018年1月1日至2023年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

??【享受條件】

??1.再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。

??2.納稅人應將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

??3.農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農(nóng)戶為準。

??4.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以原擔保生效時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

??營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

??2.《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）

??二、企業(yè)所得稅

??小型微利企業(yè)減征所得稅

??【享受主體】

??小型微利企業(yè)

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??1.自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

??2.自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

??3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

??【享受條件】

??1.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

??2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合小型微利企業(yè)標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

??3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《財政部?稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

??4.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

??2.《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

??3.《財政部?稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

??4.《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）

??三、個人所得稅

??（一）個體工商戶減半征收個人所得稅

??【享受主體】

??個體工商戶

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

??【享受條件】

??1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

??2.個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算，多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

??3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

??減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）

??4.個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

??5.2021年1月1日至政策發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可以直接申請退還應減免的稅款。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

??2.《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

??（二）個體工商戶等代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時不再預征個人所得稅

??【享受主體】

??個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2021年4月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預征個人所得稅。

??【享受條件】

??申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人。

??【政策依據(jù)】

??《國家稅務總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

??四、其他稅費

??（一）山西省增值稅小規(guī)模納稅人減征地方六稅兩費

??【享受主體】

??山西省增值稅小規(guī)模納稅人

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2019年1月1日至2021年12月31日，對山西省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

??【享受條件】

??增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本優(yōu)惠政策。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

??2.《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知〉的通知》（晉財稅〔2019〕2號）

??（二）金融機構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

??【享受主體】

??與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂借款合同的金融機構(gòu)

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

??【享受條件】

??小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

??營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 稅務總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

??2.《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號）

??（三）免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

??【享受主體】

??按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2016年2月1日起，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。

??【享受條件】

??按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元。

??【政策依據(jù)】

??《財政部 國家稅務總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

??（四）免征文化事業(yè)建設費

??【享受主體】

??文化事業(yè)建設費繳納義務人

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??1.自2016年5月1日起，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。

??2.自2020年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設費。

??【享受條件】

??上述優(yōu)惠內(nèi)容，第1條適用于未達到增值稅起征點的繳納義務人，第2條適用于所有繳納義務人。

??【政策依據(jù)】

??1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）

??2.《財政部 稅務總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）

??3.《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號）

??（五）免征殘疾人就業(yè)保障金

??【享受主體】

??在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)

??【優(yōu)惠內(nèi)容】

??自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

??【享受條件】

??在職職工人數(shù)在30人（含）以下。

??【政策依據(jù)】

??《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）