一、小微企業(yè)認(rèn)定

小型微利企業(yè)，可以從2個(gè)方面來認(rèn)定：“小型”與“微利”

從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、稅收優(yōu)惠

1.100萬以內(nèi)：2.5%

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。即：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實(shí)際稅負(fù)為=100*12.5%*20%=2.5%)此條為財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)規(guī)定，執(zhí)行期限到2022年12月31日。

2.100-300萬：5%

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實(shí)際稅負(fù)為=100*25%*20%=5%)此條為財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)，執(zhí)行期限到2024年12月31日。

三、對比

假設(shè)簡化條件為300萬的應(yīng)納稅所得額：

1.如不能享受該稅收優(yōu)惠的條件下：

應(yīng)納所得稅300*25%=75萬；

2.享受的該稅收優(yōu)惠：

100*2.5%+200*5%=12.5萬；

優(yōu)惠額度達(dá)到62.5萬