近日，上海市公安局經(jīng)偵總隊牽頭上海市多家公安分局，偵破滬市首例利用“加計抵減”稅收優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票的系列案件，搗毀開票窩點10個，涉案價稅合計60余億元。

上海市公安局經(jīng)偵總隊會同稅務(wù)部門開展聯(lián)合研判發(fā)現(xiàn)，上海市部分企業(yè)申報增值稅加計抵減項目的金額與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模嚴(yán)重不符，存在虛開發(fā)票犯罪的可能。

經(jīng)查，以唐某、張某、高某等人為首的3個職業(yè)虛開發(fā)票犯罪團(tuán)伙為牟取不法利益，指使他人在上海市注冊成立了400余家服務(wù)類空殼公司，在沒有真實交易的情況下，虛假申報加計抵減項目，并通過在空殼公司間層層過票虛開的方式大幅增加開票金額，然后再以收取票面金額6.5%至12%不等開票費(fèi)的方式，大肆對外虛開增值稅專用發(fā)票，幫助受票企業(yè)偷逃稅款并騙取國家留抵退稅。

這里解釋一下，增值稅加計抵減稅收優(yōu)惠政策主要覆蓋郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四類服務(wù)業(yè)行業(yè)，符合條件的上述服務(wù)業(yè)納稅人可按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%至15%抵減應(yīng)納稅額。

本案中的3個團(tuán)伙，通過層層過票虛開的手法，大幅增加開票金額。比如一張票面金額100萬元的進(jìn)項發(fā)票，以加計抵減稅率15%來計算，經(jīng)過5次過票虛開后，票面金額就能翻番；經(jīng)過17次過票虛開后，票面金額就能達(dá)到1000萬元。

上海公安經(jīng)偵部門表示，之后將持續(xù)關(guān)注各類涉稅犯罪風(fēng)險，對于各類涉稅犯罪保持高壓嚴(yán)打態(tài)勢，因此不要抱有僥幸心理。在這里，也列舉納稅人在享受加計抵減優(yōu)惠政策時容易出現(xiàn)的四類稅務(wù)風(fēng)險：

一、優(yōu)惠適用范圍錯誤

對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人來說，在適用增值稅加計抵減優(yōu)惠政策時，不可盲目將所有應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額都納入可以抵減的范圍，而是應(yīng)當(dāng)深入研讀掌握政策適用的具體條件、范圍等，準(zhǔn)確確認(rèn)可享受增值稅加計抵減優(yōu)惠政策的銷售額。

二、銷售額確定不準(zhǔn)確

企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確確定銷售額。符合條件的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。企業(yè)在判斷自己是否符合增值稅加計抵減優(yōu)惠政策條件時，應(yīng)當(dāng)按照扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金等費(fèi)用的余額來確定銷售額，以此確定銷售額占比。

三、進(jìn)項轉(zhuǎn)出未調(diào)減加計抵減額

根據(jù)87號公告第三條規(guī)定，生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的15%，計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

四、享受優(yōu)惠后續(xù)會計處理有誤

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人在合規(guī)進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理的同時，要注意按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)要求，準(zhǔn)確進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理。實際繳納增值稅時，應(yīng)按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”等科目，按實際繳納金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

增值稅加計抵減政策作為一項重要的減稅降費(fèi)政策，能切切實實給生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)帶來“真金白銀”。但是在實務(wù)中，部分企業(yè)在增值稅加計抵減優(yōu)惠政策的理解和適用上，存在不準(zhǔn)確的情況，因此在實際操作中，應(yīng)看清前提條件，算對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)錯誤。