年底了，部分公司因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)不夠的問(wèn)題，采用作廢或者紅沖發(fā)票的手段來(lái)逃避稅款，殊不知，稅局查的就是這樣的企業(yè)！

01

違規(guī)作廢發(fā)票

被定性偷稅

違法事實(shí)：

你單位因?qū)?**商貿(mào)有限公司履行《鋼材購(gòu)銷合同》情況存在異議，與其產(chǎn)生商業(yè)糾紛，于2021年12月及2022年3月份，在無(wú)相關(guān)法律規(guī)定的情況下將已開具給下游單位***商貿(mào)公司的18份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了違規(guī)作廢和紅沖處理，其中將2021年12月份開具的9份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼3200212130，發(fā)票號(hào)碼30687526-30687534）于當(dāng)月進(jìn)行了違規(guī)作廢，金額為827802.58元，稅額為107614.34元，價(jià)稅合計(jì)935416.92元；

將2021年9月、10月、12月份的9份開具的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼3200211130，發(fā)票號(hào)碼60614566-60614570，60614576-60614578，發(fā)票代碼3200212130，發(fā)票號(hào)碼30687535）進(jìn)行了違規(guī)紅沖，金額為764411.41元，稅額為99373.49元，價(jià)稅合計(jì)863784.90元 。

江蘇陸鑫貿(mào)易有限公司的上述違法事項(xiàng)，虛假申報(bào)，少申報(bào)應(yīng)稅收入1592213.99元，偷逃相應(yīng)稅款，該行為系偷稅。

最終處罰：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令〔2001〕第049號(hào)）第六十三條第一款規(guī)定，你單位虛假申報(bào)的行為系偷稅，對(duì)你單位所偷逃的增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅稅款處以1倍304532.46元的罰款。

發(fā)票作廢和紅沖不能任性，一不小心罰款比稅多！

02

注意！

數(shù)電票不能進(jìn)行作廢，只能紅沖！

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn);

(二)受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

也就是說(shuō)，數(shù)電發(fā)票只能紅沖而不能作廢！

數(shù)電發(fā)票如何紅沖呢？操作如下：

情形一：開票方開具數(shù)電發(fā)票后，受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。

具體操作步驟如下：

一、登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】——【開票業(yè)務(wù)】——【紅字發(fā)票開具】。如下圖：

二、選擇【紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入】，錄入相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息后，點(diǎn)擊【查詢】

三、在頁(yè)面點(diǎn)擊【選擇】，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁(yè)面。

四、在頁(yè)面點(diǎn)擊“選擇”，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁(yè)面。

五、《確認(rèn)單》提交成功后，選擇【紅字發(fā)票開具】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》，即可開具紅字發(fā)票。如下圖：

情形二：受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的

一、受票方使用【電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)】，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

確認(rèn)操作如下：

（1）納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】——【開票業(yè)務(wù)】——【紅字發(fā)票開具】——【紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理】。如下圖：

（2）錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。

（3）點(diǎn)擊【查看】按鈕，進(jìn)入頁(yè)面進(jìn)行信息確認(rèn)。

（4）點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示確認(rèn)成功。

二、受票方繼續(xù)使用【增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)】，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

確認(rèn)操作如下：

（1）在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請(qǐng)確認(rèn)】，進(jìn)入如下界面。

（2）選擇“待確認(rèn)”，根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊【查詢】。

（3）查詢結(jié)果顯示如下圖所示：

（4）向右拖動(dòng)滑動(dòng)條，點(diǎn)擊【操作】。

（5）彈出窗口，如下圖所示：

（6）在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動(dòng)豎型條，進(jìn)入界面。

（7）核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊【同意】按鈕。

三、《確認(rèn)單》提交成功后，選擇【紅字發(fā)票開具】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的《確認(rèn)單》，即可開具紅字發(fā)票。如下圖：

小編也給大家整理了關(guān)于發(fā)票紅沖的表格，可以輔助大家記憶哦！

03

注意！數(shù)電紙票可以作廢

目前很多施行數(shù)電票試點(diǎn)的企業(yè)，也能開具紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票是可以作廢的。操作步驟如下：

04

作廢發(fā)票

稅局怎么查？

一、查免征額附近大量作廢發(fā)票

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)規(guī)定，小規(guī)模免征額為月10萬(wàn)或季度30萬(wàn)。

有很多小規(guī)模納稅人開票額隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，人為控制開票額作廢發(fā)票，這樣不想引起稅局的注意都難。

已有公司因在臨界點(diǎn)作廢發(fā)票被稅局稽查：

二、查小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近的作廢發(fā)票

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬(wàn)元以下，只要銷售額超過(guò)500萬(wàn)就會(huì)被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過(guò)500萬(wàn)，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！

三、查大額或大量作廢發(fā)票

一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個(gè)月大額或大量作廢發(fā)票，稅務(wù)很可能懷疑企業(yè)有可能隱瞞收入、惡意調(diào)整銷售稅少交稅款的可能性！

四、查作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣的情形

現(xiàn)稅務(wù)都是大數(shù)據(jù)比對(duì)！千萬(wàn)別把開發(fā)票、作廢發(fā)票當(dāng)兒戲！

發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、購(gòu)貨單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號(hào)和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號(hào)，這些都是比對(duì)的重點(diǎn)。

同一筆業(yè)務(wù)發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開，作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問(wèn)題~

05

收藏！

24個(gè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)抓緊自查！

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