一、增值稅在小規(guī)模納稅人企業(yè)的流轉(zhuǎn)

假設(shè)A公司采購(gòu)了一批材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品，不含增值稅價(jià)格是10000元。假設(shè)材料提供方S公司為小規(guī)模納稅人，按3%稅率繳納增值稅，提供增值稅普票。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是10000*3%=300元，A公司需要支付給供應(yīng)商的價(jià)款是10300元。S公司季度末，需要將300元增值稅款上繳稅務(wù)局。

總結(jié)：從上案例中可以看出，小規(guī)模納稅人，開普票的情況下，增值稅是由小規(guī)模納稅人的下家之間承擔(dān)，沒有流轉(zhuǎn)的過程。

二、增值稅在一般納稅人企業(yè)的流轉(zhuǎn)。

還是上案例，此時(shí)S公司也為一般納稅人，稅率13%，增值稅額1300元，稅款合計(jì)11300元。

A公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品賣給了銷售商B，不含增值稅銷售價(jià)格是50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額是50000*13%=6500元，A公司需要收取銷售商B的價(jià)款是56500元。

A公司需要上交稅款=6500-1300=5200元

銷售商B將甲產(chǎn)品銷售給了銷售商C，不含增值稅銷售價(jià)格是60000元，增值稅銷項(xiàng)稅額是60000*13%=7800元，B公司需要收取銷售商C的價(jià)款是67800元。

B銷售商需要上交稅款=7800-6500=1300元

銷售商C將甲產(chǎn)品賣給個(gè)人D、E、F...等，總不含增值稅銷售價(jià)格是70000元，增值稅銷項(xiàng)稅額是70000*13%=9100元，C公司總收回的價(jià)款是79100元。

C零售商需要繳納增值稅=9100-7800=1300元

從上繳稅款數(shù)量上來(lái)看，A公司上繳稅款最多。A公司上繳稅款多的原因是A公司從原材料轉(zhuǎn)換為商品的過程中，增值稅部分最多。而增值的原因是有人力資源成本的付出，而人力資源成本無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅，所以A公司只能承擔(dān)更多的稅負(fù)。

不過嚴(yán)格來(lái)說，增值稅的稅負(fù)并不是由A公司來(lái)承擔(dān)，而是由A公司生成，最終的承擔(dān)者是最終消費(fèi)者，最終消費(fèi)者要為甲商品的全部增值稅埋單。

• 來(lái)源：張章說分錄
• 作者：張章說分錄

• 圖文編輯：沐林財(cái)訊

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