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增值稅計(jì)算答題及答案

更新時(shí)間: 2024.11.23 07:55 閱讀：

　　【典型例題1-2014年考題】

　　某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額61.2萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（　）萬(wàn)元。

　　A.87.45　　B.92.4

　　C.98.3　　 D.103.25

『正確答案』C

『答案解析』國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=（1287.6＋255.3）÷（1＋11%）×11%＋116.6÷（1＋6%）×6%－61.2=98.3（萬(wàn)元）。

　　【典型例題2】

　　某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬(wàn)元，本月收回50%的貨款，其余貨款于4月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬(wàn)元；零售商品實(shí)際取得銷售收入228萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收入50萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)6萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.3萬(wàn)元、增值稅0.051萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）該企業(yè)2015年3月應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。

　　A.28.849

　　B.24.272

　　C.28.9

　　D.24.322

『正確答案』A

『答案解析』以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收入50萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)6萬(wàn)元，抵頂了收入，所以，收入應(yīng)該是還要加上6萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051=28.849（萬(wàn)元）。

　　【典型例題3-2015年考題節(jié)選】

某國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下:

（1）從事運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬(wàn)元、裝卸費(fèi)36萬(wàn)元。

（2）從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入110萬(wàn)元，裝卸費(fèi)18萬(wàn)元。

（3）從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬(wàn)元，運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬(wàn)元。

（4）出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬(wàn)元。

（5）銷售使用過(guò)的未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬(wàn)元?！?/p>

（6）進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。　

（7）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元；銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅0.66萬(wàn)元。

（8）購(gòu)買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。

已知：關(guān)稅稅率20%。

根據(jù)以上資料，按下列順序回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。

　　（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。

　　（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的增值稅稅額。

　?。?）計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

　?。?）計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。?）計(jì)算6月的增值稅。

『正確答案』

　?。?）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=320×11%＋36×6%=37.36（萬(wàn)元）

　　（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=110×6%＋18×6%=7.68（萬(wàn)元）

　?。?）境內(nèi)單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=277.5÷1.11×11%=27.5（萬(wàn)元）

　?。?）業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額=60.84÷1.17×17%=8.84（萬(wàn)元）

　　（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅=3.09÷（1＋3%）×2%=0.06（萬(wàn)元）

　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160＋12＋8=180（萬(wàn)元）關(guān)稅=180×20%=36（萬(wàn)元）

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（180＋36）×17%=36.72（萬(wàn)元）

　?。?）6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=36.72＋13.6＋0.66＋1.36×60%=51.80（萬(wàn)元）

　　（8）6月份銷項(xiàng)稅額合計(jì)=37.36＋7.68＋27.5＋8.84＋1.36×60%=82.2（萬(wàn)元）

　　6月應(yīng)繳納的增值稅=82.2－51.80＋0.06=30.46（萬(wàn)元）

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