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某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬(wàn)元、航空攝影收入222.6萬(wàn)元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬(wàn)元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬(wàn)元。

該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，航空培訓(xùn)收入的銷項(xiàng)稅額_________萬(wàn)元，航空攝影收入的銷項(xiàng)稅額______萬(wàn)元，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額______萬(wàn)元，干租業(yè)務(wù)收入的銷項(xiàng)稅額________萬(wàn)元。

解題思路：

(1)航空培訓(xùn)服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的"物流輔助服務(wù)"，適用增值稅稅率6%。航空培訓(xùn)收入的增值稅銷項(xiàng)額=57.72/（1+6%）×6%=3.27（萬(wàn)元），

(2)航空攝影服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的"物流輔助服務(wù)“，適用增值稅稅率6%，航空攝影收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=222.6/（1+6%）×6%=12.6（萬(wàn)元）；

(3)濕租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的"交通運(yùn)輸業(yè)"，適用增值稅稅率11%。濕租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=199.8/（1+11%）×11%=19.8（萬(wàn)元）；

(4)干租業(yè)務(wù)屬于營(yíng)改增范圍的"有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)"，適用增值稅稅率17%。干租業(yè)務(wù)收入的增值稅銷項(xiàng)稅額=245.7/（1+17%）×17%=35.7（萬(wàn)元）。

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師從本題中總結(jié)】：

1.“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)--物流輔助服務(wù)"：適用增值稅稅率6% 【舉例】飛機(jī)清洗消毒，船運(yùn)公司打撈收入，航空培訓(xùn)服務(wù)，航空攝影服務(wù)等。

2.“交通運(yùn)輸行業(yè)”：使用增值稅稅率11%【舉例】濕租業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，期租業(yè)務(wù)。

3.“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”：適用增值稅說(shuō)率17%(一般納稅人)【舉例】干租

4.干租：指任何通過(guò)協(xié)議，由出租人想承租人僅提供航空器而不提供飛行機(jī)組的 租賃。干租通常由承租人承擔(dān)運(yùn)行控制。通俗的講就是給你一臺(tái)飛機(jī)或車，你自己去開(kāi)。

5.濕租:指任何通過(guò)協(xié)議，由出租人向承租人提供航空器并且至少提供一名飛行機(jī)組的租賃。濕租通常由出租人承擔(dān)運(yùn)行控制。通俗的講，就相當(dāng)與包機(jī)，包車，你想到哪兒，你坐著不用開(kāi)。

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