未將代開的失控增值稅專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)稅，被判逃稅罪

案號：湖北省黃梅縣人民法院刑事判決書（2020）鄂1127刑初218號

一、基本案情

2014年8月27日，被告人陳某某注冊成立了湖北A商貿(mào)有限公司（該公司已于2017年注銷），該公司住所地為黃梅縣停前鎮(zhèn)某某路XX號，由其姐夫王某1擔(dān)任法定代表人，被告人陳某某系該公司實(shí)際控制人，負(fù)責(zé)該公司的經(jīng)營活動、財務(wù)管理、稅收申報等事務(wù)。

2015年6月至2015年11月，被告人陳某某以湖北A商貿(mào)有限公司名義在山西經(jīng)營煤炭生意期間，因介休市、孝義市等小煤礦無增值稅專用發(fā)票，經(jīng)賣煤點(diǎn)老板介紹，由北京B商貿(mào)有限公司、北京C商貿(mào)有限公司、北京D商貿(mào)有限公司等三家公司向陳某某代開增值稅專用發(fā)票127份，應(yīng)納稅額為2104475元。

后因上述三家北京公司走逃，造成該127份增值稅專用發(fā)票為失控票據(jù)，北京國家稅務(wù)機(jī)關(guān)向湖北省黃梅縣國家稅務(wù)局發(fā)出協(xié)查函，黃梅縣國家稅務(wù)局稽查局經(jīng)查，陳某某已于2015年10月份至11月份期間將該127份失控增值稅專用發(fā)票全部進(jìn)行了申報抵扣稅款，共計抵扣稅款2104475元，黃梅縣國家稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人共和國增值稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》的相關(guān)規(guī)定，于2017年1月4日向湖北A商貿(mào)有限公司下達(dá)稅務(wù)處理決定，要求陳某某將已抵扣的127份增值稅專用發(fā)票抵扣的稅款2104475元作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)行申報補(bǔ)繳，并于2017年2月17日、2017年4月26日兩次向湖北A商貿(mào)有限公司實(shí)際控制人陳某某下達(dá)行政強(qiáng)制執(zhí)行催告書，要求陳某某繳納127份失控發(fā)票已抵扣的2104475元稅款，但陳某某一直未進(jìn)行申報繳納。

另查明，湖北A商貿(mào)有限公司2015年度納稅申報應(yīng)納稅額772408.9元，查補(bǔ)追繳逃稅款2104475元，兩者合計該年度應(yīng)納稅額2876883.9元，逃稅款占全年度應(yīng)納稅額73.15%。被告人陳某某分別于2020年7月23日、2020年8月向公安機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納140萬元暫扣款和稅款85萬元。

二、公訴機(jī)關(guān)指控

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人陳某某將北京B商貿(mào)有限公司、北京C商貿(mào)有限公司、北京D商貿(mào)有限公司向其代開的127份失控的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行申報抵扣稅款，共計抵扣稅款2104475元，黃梅縣國家稅務(wù)局稽查局下達(dá)稅務(wù)處理決定書，要求陳某某將已抵扣的2104475元稅款作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，進(jìn)行申報補(bǔ)繳，并先后兩次向陳某某下達(dá)行政強(qiáng)制執(zhí)行催告書，要求陳某某申報補(bǔ)繳，陳某某一直不申報繳納，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零一條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任。被告人陳某某案發(fā)后主動到公安機(jī)關(guān)投案自首，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰并簽署認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書，且已經(jīng)繳清全部稅款，建議判處被告人陳某某有期徒刑九個月，并處罰金。

三、辯護(hù)意見

1.被告人陳某某在庭審中對指控的事實(shí)、罪名沒有異議且簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議。

2.其辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見是：

（1）被告人是自首；

（2）被告人自愿認(rèn)罪認(rèn)罰；

（3）被告人已經(jīng)補(bǔ)繳全部稅款；

（4）被告人認(rèn)罪悔罪。

綜上，同意公訴機(jī)關(guān)量刑建議。

四、裁判結(jié)果

本院認(rèn)為，被告人陳某某作為采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報，逃避繳納稅款，數(shù)額巨大且占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為侵犯了國家稅收管理制度，已構(gòu)成逃稅罪。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)及罪名成立，本院予以支持。被告人陳某某有前科，可以對其從重處罰；被告人陳某某自動投案，并如實(shí)供述自己的罪行，系自首，依法可以從輕或減輕處罰。被告人陳某某已經(jīng)補(bǔ)繳全部稅款，有悔罪表現(xiàn)，未給國家稅收造成實(shí)際損失，可酌情從輕處罰。根據(jù)被告人陳某某犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對于社會危害程度，決定對其減輕處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第六十七條第一款，第六十一條、第六十三條、第五十二條、第五十三條，《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：

被告人陳某某犯逃稅罪，判處有期徒刑九個月，并處罰金人民幣六萬元。