導(dǎo)語(yǔ)：目前的稅收征管模式下，稅務(wù)稽查工作居于重中之重，是打擊偷、逃、騙稅的重要手段。而查賬、審核工作是稽查工作的重要環(huán)節(jié)，也是為稅務(wù)案件定性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，那么在稽查工作組查賬時(shí)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注哪些問(wèn)題。

每日說(shuō)稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)。

目前的稅收征管模式下，稅務(wù)稽查工作居于重中之重，是打擊偷、逃、騙稅的重要手段。而查賬、審核工作是稽查工作的重要環(huán)節(jié)，也是為稅務(wù)案件定性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在稽查工作組查賬時(shí)，就增值稅而言，會(huì)從銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩個(gè)方面入手：

首先，在審查增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，稅務(wù)稽查人員會(huì)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

（1）銷售收入是否完整及時(shí)入賬；

（2）是否存在視同銷售行為，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況；

（3）是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；

（4）向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅，比如違約金、裝卸費(fèi)等；

（5）設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到（不在同一縣市的）其他機(jī)構(gòu)用于銷售，是否做銷售處理；

（6）逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額；

（7）增值稅混合銷售行為是否依法納稅；

（8）營(yíng)改增前，是否有應(yīng)繳納增值稅的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納；

（9）有兼營(yíng)行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額；

（10）應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅；

（11）免稅貨物是否依法核算；

（12）納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅，核算是否正確；

（13）增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確；

（14）是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情況；

（15）是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情況。

第二，在審查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，稅務(wù)稽查人員重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題有：

（1）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法；

（2）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票是否真實(shí)合法；

（3）是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況；

（4）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法；

（5）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是否真實(shí)合法；

（6）發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

（7）從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（8）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅；

（9）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或交通運(yùn)輸服務(wù)，是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅；

（10）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅；

（11）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅；

（12）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

企業(yè)可以根據(jù)以上內(nèi)容進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，千萬(wàn)不要放任不管，而是要根據(jù)以往的處理情況，結(jié)合所屬行業(yè)的政策及當(dāng)?shù)氐恼?，積極更正。既不能引起稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)關(guān)注，也要保證修正后賬項(xiàng)符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。