隨著營(yíng)業(yè)稅的退出歷史舞臺(tái)，剩下增值稅獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷。關(guān)于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別，增值稅專票的開具要點(diǎn)，增值稅的計(jì)算你都清楚了嗎？

一、營(yíng)改增后，你了解增值稅嗎？

1、增值稅基本含義

增值稅顧名思義就是對(duì)增值額征稅，實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者最終負(fù)擔(dān)。是以商品（應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算。因此中國也采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法。即銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

銷項(xiàng)稅額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)（或銷售貨物）等按照不含稅銷售額和增值稅稅率計(jì)算增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

2、增值稅納稅人分類

增值稅納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

簡(jiǎn)單來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別

二、開增值稅專用發(fā)票，要關(guān)注什么？

1、增值稅專用發(fā)票包括以下基本內(nèi)容

注意：復(fù)核人與開票人不可為同一人，且三項(xiàng)必填。

2、不合規(guī)增值稅專用發(fā)票展示及指導(dǎo)

不合規(guī)點(diǎn)說明

1、沒有復(fù)核人和收款人，且開票人和復(fù)核人不能為同一人，開票人也不可為管理員。

2、銷售方發(fā)票專用章一般在備注欄內(nèi)。

不合規(guī)點(diǎn)說明：

1、稅局代開的增值稅專用發(fā)票不能加蓋稅務(wù)局的章，只能加蓋企業(yè)發(fā)票專用章，并蓋在備注欄內(nèi)。

2、稅局代開發(fā)票對(duì)開票人、復(fù)核、收款人沒有明確要求，可只有開票人 。

3、看發(fā)票，這些事項(xiàng)也要注意

以下請(qǐng)注意：

1、當(dāng)貨物名稱欄出現(xiàn)詳見銷貨清單時(shí)，請(qǐng)記得要對(duì)方提供兩份銷貨清單。

2、收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，請(qǐng)記得抵扣聯(lián)切勿粘貼，用回形針夾著交上來報(bào)銷即可。

3、請(qǐng)?jiān)陂_票日期的30天內(nèi)交到財(cái)務(wù)進(jìn)行抵扣。

三、真實(shí)情境中，如何計(jì)算增值稅

舉例：某公司7月年中大會(huì)需要購買一批文化衫，在采購選擇時(shí)，最終選中A、B倆家服裝廠設(shè)計(jì)的文化衫，倆家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)都是3000含稅價(jià)格。

不知道該如何選擇時(shí)，請(qǐng)看建議：

① 先了解供應(yīng)商的納稅人資格。A是稅率為17%的一般納稅人；B是征收率為3%的小規(guī)模納稅人。

② 然后根據(jù)各種情況推算公司成本。

③ 遵循成本節(jié)約的原則，優(yōu)先考慮成本較低的A供應(yīng)商，并要求其開具增值稅專用發(fā)票。

A服裝廠7月接到訂單（生產(chǎn)一批文化衫），為此購買了1000元不含稅的布料，加工生產(chǎn)完后直接賣給客戶，與客戶簽訂的合同規(guī)定賣出價(jià)是不含稅3000元。

試分析A服裝廠7月應(yīng)交增值稅（服裝廠是稅率為17%一般納稅人）

A服裝廠

1、購買原材料成本是1000元，進(jìn)項(xiàng)稅170元。

2、賣給客戶收入3000元，銷項(xiàng)稅510元。

3、服裝廠7月應(yīng)交增值稅340元。

布料到服裝，產(chǎn)品增值2000元，增值稅是在流轉(zhuǎn)過程中征收的稅，最后由消費(fèi)者承擔(dān)，針對(duì)整個(gè)流程增值額部分征稅（340=510-170）。

注意：收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，請(qǐng)記得抵扣聯(lián)切勿粘貼，可以使用回形針開票日期30天內(nèi)交到財(cái)務(wù)進(jìn)行抵扣。

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