最近，電影業(yè)迎來(lái)了一場(chǎng)“及時(shí)雨”。

不知道你有沒(méi)有看到這個(gè)最新政策

小編看到后，由衷地替各位老板們高興，因?yàn)檫@一政策的出臺(tái)，便意味著為影院和片方直接增加了票房收入！

而且時(shí)間涵蓋了暑期檔、國(guó)慶檔這些重要檔期，幫扶力度會(huì)更大。

說(shuō)到這個(gè)政策，跟大家聊聊影視業(yè)相關(guān)的涉稅問(wèn)題。

首先，咱們先來(lái)看影視行業(yè)涉及的納稅主體有哪些

我們從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條上來(lái)看：

包括了投資方、制片方、出品方、發(fā)行方、放映方、運(yùn)營(yíng)方等，同時(shí)還包括演藝公司、經(jīng)紀(jì)公司、藝人工作室，自然還有大眾最關(guān)注的藝人本身。

當(dāng)然了，以自然人身份出現(xiàn)的納稅主體不單單是藝人，還有編劇、導(dǎo)演、監(jiān)制等等，

咱們可以將以自然人身份出現(xiàn)的納稅主體統(tǒng)稱為影視行業(yè)的從業(yè)人員。

根據(jù)不同收入的類型，分稅種給大家總結(jié)一下關(guān)于影視業(yè)的涉稅問(wèn)題，并盤(pán)點(diǎn)最新的稅收優(yōu)惠。

來(lái)，一起往下看

在分析這些納稅主體應(yīng)納稅費(fèi)種類之前，咱們得先探討一下他們的收入構(gòu)成情況。

對(duì)于制片方、出品方、發(fā)行方、放映方、運(yùn)營(yíng)方、演藝公司、經(jīng)紀(jì)公司、藝人工作室等納稅主體。

其收入類型主要包括了：

1、服務(wù)性收入：制作服務(wù)收入、發(fā)行服務(wù)收入、播映服務(wù)收入、廣告服務(wù)收入、演藝服務(wù)收入、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入、咨詢服務(wù)收入等。

2、權(quán)益性收入：投資收益、版權(quán)使用收入、加盟費(fèi)收入等。

對(duì)于從業(yè)人員，其收入類型主要包括了：

1、公司雇員：工資薪金。

2、非公司雇員：勞務(wù)報(bào)酬。

3、劇本作者：劇本使用費(fèi)收入。

那針對(duì)不同的主體，咱們分別要交哪些稅呢？

一、增值稅

上面提到的參與影視制作的各方，如果是增值稅的一般納稅人，分別使用以下稅率：

1、制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（放映）服務(wù)等收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——廣播影視服務(wù)”6%稅率，其中電影放映服務(wù)可以選擇按征收率3%計(jì)稅。

2、廣告收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”6%稅率。

3、演出服務(wù)收入：適用“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”6%稅率。

4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”6%稅率。

5、咨詢服務(wù)收入：適用“現(xiàn)代服務(wù)——鑒證咨詢服務(wù)”6%稅率。

6、版權(quán)使用收入、加盟費(fèi)收入：適用“銷售無(wú)形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)”6%稅率。

上述公司主體如果是小規(guī)模納稅人，則在同樣稅目下適用3%征收率，當(dāng)然小規(guī)模納稅人目前有減免稅政策，對(duì)照使用就可以。

對(duì)于從業(yè)人員以個(gè)人名義提供上述服務(wù)，增值稅上視為小規(guī)模納稅人，參照上述稅目及征收率。

特別說(shuō)明一下?：劇本作者取得的劇本使用費(fèi)。

如果是從受雇公司取得的，則沒(méi)有增值稅納稅義務(wù)；

如果是以個(gè)人名義從非受雇公司取得的，則適用“銷售無(wú)形資產(chǎn)——著作權(quán)”3%征收率。

關(guān)于增值稅的稅目稅率，總結(jié)了導(dǎo)圖方便大家記憶

注：特定期間優(yōu)惠政策見(jiàn)優(yōu)惠政策匯總部分

二、三項(xiàng)附加

這是指增值稅的三項(xiàng)附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅（7%或5%或1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%），計(jì)算依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅額。

六稅兩費(fèi)目前也有減免稅優(yōu)惠，咱們對(duì)照使用即可。

三、企業(yè)所得稅：公司稅率25%

符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)納稅所得額在300萬(wàn)以內(nèi)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)際稅率為：25%*20%=5%。

四、個(gè)人所得稅

1、雇員取得的工資薪金收入，適用3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

2、非雇員取得的勞務(wù)報(bào)酬收入，4000元以下減除費(fèi)用800元，4000元以上減除20%后，按20%預(yù)繳，次年3月份并入綜合所得適用3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

3、劇本作者取得的劇本使用費(fèi)，這里一定要注意的，不是稿酬，而是不管是否受雇，都要按照特許權(quán)使用費(fèi)申報(bào)個(gè)稅，減除20%后，按20%預(yù)繳，次年3月份并入綜合所得適用3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

具體咱們可以看國(guó)稅發(fā)[2002]52號(hào)

五、印花稅

印花稅屬于正列舉，上述收入明顯要交印花稅的就是廣告服務(wù)收入，廣告服務(wù)合同適用“承攬合同”萬(wàn)分之三的稅率。

六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

提供廣告服務(wù)、取得廣告服務(wù)收入的納稅主體，要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，費(fèi)率3%，計(jì)算依據(jù)為全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

也就是說(shuō)，這里計(jì)算依據(jù)要含增值稅。

七、國(guó)家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金

這個(gè)是電影業(yè)里邊比較特殊的一項(xiàng)行政事業(yè)收費(fèi)，繳費(fèi)義務(wù)人是縣及縣以上城市電影院，計(jì)費(fèi)依據(jù)是縣及縣以上城市電影院電影票房收入，費(fèi)率是5%。

由省級(jí)電影專項(xiàng)資金管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織征收，繳費(fèi)期限是每月10日前繳納上月專項(xiàng)資金。

具體規(guī)定咱們小伙伴們可以看看財(cái)教[2006]115號(hào)。

當(dāng)然，階段性免征的就是這個(gè)發(fā)展專項(xiàng)資金。

這是要交稅的情況，那肯定會(huì)有伙伴疑問(wèn)，影視業(yè)有沒(méi)有相關(guān)稅收優(yōu)惠呢？

這同樣也是大家特別關(guān)心的，來(lái)，翅兒帶你盤(pán)點(diǎn)一下：

影視業(yè)涉及的相關(guān)稅收優(yōu)惠

1、財(cái)稅〔2019〕17號(hào)：

（1）電影產(chǎn)業(yè)免征增值稅優(yōu)惠；

（2）電影放映服務(wù)可選擇按3%征收率繳納增值稅；

（3）有線數(shù)字電視基本維護(hù)費(fèi)及部分收視費(fèi)免征增值稅。

稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日，具體內(nèi)容咱們看文件

2、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：

（1）完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率；

（2）境外發(fā)生的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅；

（3）文化體育服務(wù)可選擇按3%征收率繳納增值稅；

（4）境外發(fā)生的文化體育服務(wù)免征增值稅。

3、財(cái)稅[2019]16號(hào)：

經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的部分收入免征增值稅。

稅收政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2023年12月31日，具體內(nèi)容還是看文件

4、 允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人：

同時(shí)，咱們也可以查查各省市對(duì)地方分享部分的減征文件哈。