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農(nóng)產(chǎn)品印花稅優(yōu)惠

更新時間: 2024.11.24 08:42 閱讀:

印花稅計算簡單,但實際業(yè)務(wù)操作過程中,除了核定征收印花稅的單位,大多企業(yè)的計稅依據(jù)不直接來源于賬面財務(wù)數(shù)據(jù),因此給財務(wù)人員納稅管理帶來諸多不便。而且印花稅在征管中屬于“小稅重罰”,為此,財務(wù)們需加強對印花稅的管理。

那么,對于下列這些問題,小主們是否清楚:

難以計算的依法核定,應(yīng)該如何處理?

印花稅金額不確定的合同,如何貼花?

網(wǎng)上銷售貨物,電子訂單繳納印花稅嗎?

只要簽訂合同就要交印花稅嘛?

......

如果不是很清晰,那么這篇文章需要好好學(xué)習(xí)收藏了~

本文以案例為引,圍繞印花稅的相關(guān)政策進行講解,涵蓋印花稅的申報繳納操作方法、最新稅目稅率表、10項減稅優(yōu)惠政策、會計分錄及常見問題等。小主們務(wù)必耐心看完!

農(nóng)產(chǎn)品印花稅優(yōu)惠(圖1)

印花稅的正確申報繳納操作方法

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定,在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

印花稅繳納方式

1.應(yīng)稅憑證貼花納稅。由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票,要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的,已貼用的印花稅票不得重用。

2.大額稅額開票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的,可向稅務(wù)機關(guān)提出申請,可以單筆開具繳款書繳納。

3.頻繁業(yè)務(wù)匯總申報。同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

4.難以計算的依法核定。納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的,稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

印花稅申報期限

1.一般憑證即時貼花?!队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

2.資金賬簿按年計繳。

3.匯總繳納按月申報。

4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的,申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當(dāng)天;匯總申報繳納的,申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。

5.核定征收按月(季)申報。實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

稅目稅率表

農(nóng)產(chǎn)品印花稅優(yōu)惠(圖2)

農(nóng)產(chǎn)品印花稅優(yōu)惠(圖3)

印花稅的減稅優(yōu)惠

根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表,截止2019年7月,目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個。為方便小主們記憶,小好將上述優(yōu)惠項目分為了10類,具體分類情況如下:

第一類,普惠政策,一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。

第二類,小微企業(yè)優(yōu)惠,一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅,小規(guī)模納稅人印花稅減征。

第三類,與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項。將財產(chǎn)捐贈給政府、福利單位、學(xué)校免稅。

第四類,與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。

第五類,與住房相關(guān)的優(yōu)惠,一共有12項。最常用的應(yīng)該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān),另外高校學(xué)生公寓租賃合同也免。

第六類,與貨運憑證相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項??旒欣畎耐羞\單據(jù)免;特殊的貨運憑證,比如軍事物資運輸、搶險救災(zāi)物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免征的。

第七類,與體育相關(guān)的優(yōu)惠,一共有7項。對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。

第八類,與特定企業(yè)、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項。主要是對社?;?、青藏鐵路公司、發(fā)行單位、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。

第九類,與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策,其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。

第十類,與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠,一共有18項。金融和資本市場的稅收優(yōu)惠是這十類優(yōu)惠中最多的,在此不一一列舉。

一圖看懂優(yōu)惠政策:

農(nóng)產(chǎn)品印花稅優(yōu)惠(圖4)

【舉個例子】

某公司受托加工制作廣告牌,雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費4萬元,委托方提供價值6萬元的主要材料,受托方提供價值2000元的輔料。該公司此項合同應(yīng)繳納多少印花稅?

解:42000×0.05%=21元。

印花稅的會計分錄&常見問題

印花稅的會計分錄&常見問題

一、會計分錄

? 匯總繳納:

同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅,在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸:銀行存款

? 企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅:

企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅,在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。

計算應(yīng)交時

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

上交時

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

貸:銀行存款

二、常見問題

? 網(wǎng)上銷售貨物,電子訂單繳納印花稅嗎?

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)規(guī)定:對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

? 印花稅金額不確定的合同,如何貼花?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字〔1988〕25號 )相關(guān)規(guī)定:有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計稅,補貼印花。

? 法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(〔1989〕國稅地字第34號)第二條規(guī)定:至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。

‖來源:稅政第一線。

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