自然人印花稅優(yōu)惠
NO.116感謝閱讀《澳洲法律評論》第116篇文章產(chǎn)權(quán)法第46篇原創(chuàng)文章文 | Huiming Lin澳大利亞聯(lián)邦政府不征收印花稅。但澳大利亞各個州政府會對相關(guān)交易征收印花稅。因此,讀者會發(fā)現(xiàn),各個州
2024.11.24印花稅計算簡單,但實際業(yè)務(wù)操作過程中,除了核定征收印花稅的單位,大多企業(yè)的計稅依據(jù)不直接來源于賬面財務(wù)數(shù)據(jù),因此給財務(wù)人員納稅管理帶來諸多不便。而且印花稅在征管中屬于“小稅重罰”,為此,財務(wù)們需加強對印花稅的管理。
那么,對于下列這些問題,小主們是否清楚:
難以計算的依法核定,應(yīng)該如何處理?
印花稅金額不確定的合同,如何貼花?
網(wǎng)上銷售貨物,電子訂單繳納印花稅嗎?
只要簽訂合同就要交印花稅嘛?
......
如果不是很清晰,那么這篇文章需要好好學(xué)習(xí)收藏了~
本文以案例為引,圍繞印花稅的相關(guān)政策進行講解,涵蓋印花稅的申報繳納操作方法、最新稅目稅率表、10項減稅優(yōu)惠政策、會計分錄及常見問題等。小主們務(wù)必耐心看完!
印花稅的正確申報繳納操作方法
根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定,在境內(nèi)書立或領(lǐng)受購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
印花稅繳納方式
1.應(yīng)稅憑證貼花納稅。由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票,要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的,已貼用的印花稅票不得重用。
2.大額稅額開票征收。納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的,可向稅務(wù)機關(guān)提出申請,可以單筆開具繳款書繳納。
3.頻繁業(yè)務(wù)匯總申報。同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的,納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。
4.難以計算的依法核定。納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的,稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。
印花稅申報期限
1.一般憑證即時貼花?!队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。
2.資金賬簿按年計繳。
3.匯總繳納按月申報。
4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應(yīng)貼花。貼花納稅的,申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當(dāng)天;匯總申報繳納的,申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。
5.核定征收按月(季)申報。實行核定征收印花稅的,納稅期限為一個月,稅額較小的,納稅期限可為一個季度,具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
稅目稅率表
印花稅的減稅優(yōu)惠
根據(jù)總局發(fā)布的最新減免稅代碼表,截止2019年7月,目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個。為方便小主們記憶,小好將上述優(yōu)惠項目分為了10類,具體分類情況如下:
第一類,普惠政策,一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。
第二類,小微企業(yè)優(yōu)惠,一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅,小規(guī)模納稅人印花稅減征。
第三類,與公益事業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項。將財產(chǎn)捐贈給政府、福利單位、學(xué)校免稅。
第四類,與三農(nóng)相關(guān)的優(yōu)惠,一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品購銷合同免稅、農(nóng)村集體經(jīng)濟清產(chǎn)核資免稅、農(nóng)村飲水工程免稅。
第五類,與住房相關(guān)的優(yōu)惠,一共有12項。最常用的應(yīng)該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關(guān),另外高校學(xué)生公寓租賃合同也免。
第六類,與貨運憑證相關(guān)的優(yōu)惠,一共有2項??旒欣畎耐羞\單據(jù)免;特殊的貨運憑證,比如軍事物資運輸、搶險救災(zāi)物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免征的。
第七類,與體育相關(guān)的優(yōu)惠,一共有7項。對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。
第八類,與特定企業(yè)、特定項目相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項。主要是對社?;?、青藏鐵路公司、發(fā)行單位、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。
第九類,與改制重組相關(guān)的優(yōu)惠,一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策,其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。
第十類,與金融資本相關(guān)的優(yōu)惠,一共有18項。金融和資本市場的稅收優(yōu)惠是這十類優(yōu)惠中最多的,在此不一一列舉。
一圖看懂優(yōu)惠政策:
【舉個例子】
某公司受托加工制作廣告牌,雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費4萬元,委托方提供價值6萬元的主要材料,受托方提供價值2000元的輔料。該公司此項合同應(yīng)繳納多少印花稅?
解:42000×0.05%=21元。
印花稅的會計分錄&常見問題
印花稅的會計分錄&常見問題
一、會計分錄
? 匯總繳納:
同一種類應(yīng)納稅憑證,需頻繁貼花的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅,在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
? 企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅:
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅,在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細科目核算。
計算應(yīng)交時
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
上交時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
二、常見問題
? 網(wǎng)上銷售貨物,電子訂單繳納印花稅嗎?
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)規(guī)定:對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
? 印花稅金額不確定的合同,如何貼花?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字〔1988〕25號 )相關(guān)規(guī)定:有些合同在簽訂時無法確定計稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的;財產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時先按定額五元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計稅,補貼印花。
? 法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎?
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(〔1989〕國稅地字第34號)第二條規(guī)定:至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。
‖來源:稅政第一線。
NO.116感謝閱讀《澳洲法律評論》第116篇文章產(chǎn)權(quán)法第46篇原創(chuàng)文章文 | Huiming Lin澳大利亞聯(lián)邦政府不征收印花稅。但澳大利亞各個州政府會對相關(guān)交易征收印花稅。因此,讀者會發(fā)現(xiàn),各個州
2024.11.24大家都知道分公司是沒有獨立法人地位的,所以一般來說它從事的經(jīng)營,會因為沒有獨立法人地位而有所限制,而分公司也不能占有過多的資產(chǎn),總的來說,在市場交易中還是存在一定的限制的。所以有的公司就為了拓展業(yè)務(wù)的
2024.11.24濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅,讓您財稅無憂!借款合同印花稅熱點問題
2024.11.24曼徹斯特晚報29/9/2021政府在Covid-19大流行期間降低了印花稅,但它很快就會回來印花稅將于周五恢復(fù)到covid - 19之前的水平政府宣布削減印花稅,作為幫助財務(wù)狀況受新冠肺炎疫情影響的買
2024.11.24印花稅優(yōu)惠文件目錄序號文件名文號期限1《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關(guān)審批事項的通知》國稅函〔2004〕941號2《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家郵政及所屬各級
2024.11.24