一路老師：我公司是重慶市的一家小型微利企業(yè)，現(xiàn)進(jìn)行清算，請(qǐng)問(wèn)清算所得是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

一路解答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

《重慶市國(guó)家稅務(wù)局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法>的公告》（重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告 2016 年第19 號(hào)，重慶市稅務(wù)局公告 2018 年 24 號(hào)修改）第十六條規(guī)定，企業(yè)清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，企業(yè)清算所得應(yīng)按照稅法規(guī)定的 25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

綜上，你公司清算期間的清算所得應(yīng)按照 25%稅率繳納企業(yè)所得稅，不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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