適當(dāng)?shù)墓婢栀?，可以降低個人所得稅！

河南宇哲律師事務(wù)所 張建博 13503705646

編者按：并不是所有的公益性贈，都可以從個人應(yīng)納稅所得額中扣減，只有符合稅法規(guī)定的捐贈，捐贈額才可以按標(biāo)準(zhǔn)從個人應(yīng)納稅所得額中減除，從而既做了公益又達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

合法節(jié)稅案例

【例】 張先生為某地企業(yè)家，為提高自身形象與知名度，決定以個人名義長期開展一些公益捐贈。假設(shè)張先生每年綜合所得應(yīng)納稅所得額為100萬元，某籌劃公司為張先生設(shè)計了三種籌劃方案。方案一：每年直接向若干所希望小學(xué)捐贈50萬元；方案二：通過某地民政局向貧困地區(qū)每年捐贈50萬元；方案三：每年向中國紅十字會捐贈50萬元。請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。

籌劃方案

1、如果不進(jìn)行公益捐贈，張先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=100×45%-18.19=26.81(萬元)。

2、如果按照方案一進(jìn)行公益捐贈，張先生綜合所得每年應(yīng)納稅額與上述情形相同，即無法稅前扣除，公益捐贈起不到抵稅的作用。

3、如果按照方案二進(jìn)行公益捐贈，張先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=(100-100×30%)×45%-18.19=13.31(萬元)。節(jié)稅=26.81-13.31=13.5(萬元)。

4、如果按照方案三進(jìn)行公益捐贈，李先生綜合所得每年應(yīng)納稅額=(100-50)x45%-18.19=4.31(萬元)。節(jié)稅=26.81-4.31＝22.5(萬元)。

小結(jié)：

可見相較于直接捐贈，第三種方案節(jié)稅22.5萬元為最佳方案，第二種方案節(jié)稅13.5萬元次之，當(dāng)然不符合稅法規(guī)定的公益捐贈是不能抵減個人所得稅的。個人只有通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈并且公益性社會組織，并取得了財政部、稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織捐贈才能稅前扣除。財政部、稅務(wù)總局每年都會發(fā)布具有稅前扣除資格的公益性社會組織，只有在名單中的公益性社會組織才有稅前扣除資格。

法律政策依據(jù)闡釋：

1、《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第3款規(guī)定：個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

2、《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。 3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅[2000]30號）規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。

河南宇哲律師事務(wù)所 張建博 13503705646