15.2021年3月某市房地產開發(fā)公司轉讓5年前外購的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收人8000萬元，當年購人土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度折扣率為70%。繳納與轉讓該寫字樓相關稅金440萬元(不含增值稅和印花稅)。該房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅(C)萬元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【解析】:扣除項目金額合計=2200+5000×70%+440+8000×0.5‰=6144(萬元)，增值額=8000-6144=1856(萬元);增值率=1856÷6144×100%=30.21%，適用稅率為30%;應納土地增值稅=1856×30%=556.80(萬元)。

7.轉讓舊房產計算土地增值稅增值額時準予扣除的項目有(ABDE）

A.舊房產的評估價格

B.取得土地使用權所支付的地價款

C.舊房產的重置成本

D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用

E.因計算納稅需要支付的評估費

【答案】ABDE

【解析】：選項C:可以扣除的舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本。

8.以下項目中，轉讓新建房和轉讓存量房在計算其土地增值稅增值額時均能扣除的項目有(AC）

A.取得土地使用權所支付的金額

B.房地產開發(fā)成本

C.與轉讓房地產有關的稅金

D.舊房及建筑物的評估價格

E.房地產開發(fā)費用

【答案】AC

解析:轉讓新建房準予扣除的項目:

(1)取得土地使用權所支付的金額:

(2)房地產開發(fā)成本;

(3)房地產開發(fā)費用；

(4)轉讓環(huán)節(jié)有關的稅金;

(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目(房企才有)。

轉讓存量房準予扣除的項目:

(1)取得土地使用權所支付的金額;

(2)房屋及建筑物的評估價格;

(3)轉讓環(huán)節(jié)有關的稅金。

15.下列關于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法中正確的有(BCDE）

A.企業(yè)轉讓舊房作為改造安置住房房源的，免征土地增值稅

B.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產，免征土地增值稅

C.個人之間互換自有住房，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅

D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

E.企業(yè)銷售其開發(fā)的普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額20% (含20%)，免征土地增值稅

【答案】 BCDE

【解析】:選項A:企業(yè)轉讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

13.下列關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的相關表述中，正確的有（ABC）

A.將開發(fā)的房產轉為企業(yè)自用，產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅

B.用建造的房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理

C.對稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證出具的符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信

D.土地增值稅采用核定征收的，核定征收率原則上不得低于3%

E.將未竣工決算的房地產開發(fā)項目整體轉讓的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計扣除20%

【答案】ABC

【解析】:選項D:土地增值稅的核定征收率原則上不得低于5%。選項E:對從事房地產開發(fā)的納稅人銷售新建房允許按照取得上地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計扣除20%。

18.2021年4月，張某將2020年6月購人的商鋪轉讓，取得收入600萬元。張某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪評估價格。張某計算繳納土地增值稅時可以扣除取得土地使用權所支付的金額商鋪的評估價格共計（B）萬元。

A.350.00

B.367.50=350+17.5

C.385.88

D.404.25

【答案】B

解析:（1）納稅人轉讓舊房及建筑物凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除每滿12個月計一年，本題中，2020年6購入，2021年4月轉讓，不足12個月，不涉及加計扣除問題。

（2）提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價稅合計金額計算。

（3）可以扣除取得土地使用權所支付的金額、商鋪的評估價格共計=350+17.5=367.5(萬元)。