上海新世界商城收到1361萬(wàn)元退稅款

　　5月30日，上海市“五五購(gòu)物節(jié)”系列活動(dòng)之“品質(zhì)生活直播周”拉開(kāi)帷幕，掀起購(gòu)物消費(fèi)新高潮?！拔逦遒?gòu)物節(jié)”是上海推出的大規(guī)模消費(fèi)節(jié)慶活動(dòng)，時(shí)間橫跨整個(gè)第二季度。自啟動(dòng)以來(lái)，共吸引線下線上60多萬(wàn)戶商家參與，僅5月1日~10日，上海市線上線下銷售額就累計(jì)超882億元。在消費(fèi)市場(chǎng)全面復(fù)蘇的過(guò)程中，上海市稅務(wù)部門用實(shí)打?qū)嵉恼呗鋵?shí)和服務(wù)為之“添柴加熱”。

　　位于南京路步行街的新世界商城去年底進(jìn)行了一次大規(guī)模裝修升級(jí)，沒(méi)想到重新開(kāi)業(yè)不久，就遭遇新冠肺炎疫情沖擊?！懊鎸?duì)突如其來(lái)的疫情沖擊，一系列減稅降費(fèi)政策極大緩解了我們的經(jīng)營(yíng)壓力，增強(qiáng)了企業(yè)的‘抵抗力’?！毙率澜缟坛歉笨偨?jīng)理吳勝軍說(shuō)，商場(chǎng)整修改造期間，產(chǎn)生了大量留抵稅額。為幫助企業(yè)盡快享受留抵退稅政策，緩解經(jīng)營(yíng)壓力，國(guó)家稅務(wù)總局上海市黃浦區(qū)稅務(wù)局迅速完成從政策輔導(dǎo)、受理審核到開(kāi)具收入退還書(shū)的退稅流程。截至目前，新世界商城已累計(jì)收到1361萬(wàn)元退稅款。(本報(bào)記者 王禮穎 通訊員 倪幸佳 郝玲閣 鄭瑛)

　　福建興大進(jìn)出口貿(mào)易有限公司收到5300多萬(wàn)元退稅款

　　最近一段時(shí)間，國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局加強(qiáng)出口企業(yè)退稅服務(wù)工作，進(jìn)一步壓縮留抵退稅辦理時(shí)間，幫助企業(yè)快速回籠資金，開(kāi)足馬力復(fù)工達(dá)產(chǎn)。

　　福建興大進(jìn)出口貿(mào)易有限公司近日收到了一筆5342.23萬(wàn)元的退稅款，距離其提交退稅申請(qǐng)僅僅過(guò)了3個(gè)小時(shí)。作為從事金屬及金屬礦批發(fā)等大宗商品交易的企業(yè)，興大公司在疫情期間受到了較大的沖擊，訂單減少，資金流變得緊張。就在企業(yè)為資金犯愁時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人楊豫閩接到了廈門市稅務(wù)局干部打來(lái)的電話，告知興大公司可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愒隽苛舻滞硕悺！爱?dāng)?shù)弥灸軌蛲硕?300多萬(wàn)元的時(shí)候，我確實(shí)很驚喜。稅務(wù)干部對(duì)政策講解得很清楚，我們聽(tīng)了心里有底?！睏钤ラ}告訴記者。

　　從申報(bào)享受優(yōu)惠、提交資料到審核通過(guò)、退稅款到位，稅務(wù)干部始終與楊豫閩保持聯(lián)系?！霸詾閷徍诉€需要一些時(shí)間，結(jié)果全程才用了3個(gè)小時(shí)?！睏钤ラ}對(duì)此感慨不已，“對(duì)我們這樣需要大量資金的企業(yè)來(lái)說(shuō)，快速退稅為企業(yè)帶來(lái)了可觀的現(xiàn)金流?！?本報(bào)記者 黃堅(jiān) 曾霄 通訊員 徐然 黃益達(dá) 葉林蔚)

　　帶你了解留抵退稅

　　2018年，我國(guó)開(kāi)始對(duì)部分行業(yè)試點(diǎn)退還部分增值稅留抵退稅。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日起，我國(guó)開(kāi)始全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。為了支持先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展，2019年，財(cái)政部、稅務(wù)總局又公布了《關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“84號(hào)公告”），增大了部分先進(jìn)制造業(yè)的退稅金額，對(duì)于符合條件的增量留抵退稅額允許在計(jì)算時(shí)全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進(jìn)一步放寬。

　　以下15個(gè)問(wèn)題，為你詳解“84號(hào)公告”中的熱點(diǎn)問(wèn)題，趕緊收藏學(xué)習(xí)。

　　1.什么是增量留抵稅額？

　　答：增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　2.為什么只對(duì)增量部分給予退稅？

　　答：對(duì)增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對(duì)增量部分實(shí)施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。

　　3.為什么要設(shè)定連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的退稅條件？

　　答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，說(shuō)明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額，單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以在短期內(nèi)消化，因而有必要給予退稅；不低于50萬(wàn)元，是給退稅數(shù)額設(shè)置的門檻，低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給予退稅，會(huì)影響行政效率，也會(huì)增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

　?。ㄗⅲ焊鶕?jù)“84號(hào)公告”規(guī)定，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件之一為“自2019年6月1日起，增量留抵稅額大于零”。）

　　4.納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅？

　　答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)，納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件。

　　5.納稅人申請(qǐng)留抵退稅應(yīng)以哪個(gè)時(shí)間的納稅信用等級(jí)確定納稅人是否符合條件？

　　答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)留抵退稅當(dāng)期的納稅信用等級(jí)來(lái)判斷是否符合規(guī)定條件。如果在申請(qǐng)時(shí)符合規(guī)定條件，后來(lái)等級(jí)被調(diào)整為C、D級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不追繳已退稅款。但納稅人以后再次申請(qǐng)留抵退稅時(shí)，如果信用等級(jí)為C、D級(jí)，則不能再次享受該政策。

　　6.為什么要限定申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上？

　　答：《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：“有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”，留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范。

　　7.申請(qǐng)留抵退稅的條件是什么？

　　答：一共有五個(gè)條件。一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；二是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；三是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；四是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

　?。ㄗⅲ焊鶕?jù)“84號(hào)公告”規(guī)定：自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：1.增量留抵稅額大于零；2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。）

　　8.退稅計(jì)算方面，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么意思？應(yīng)該如何計(jì)算？

　　答：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。計(jì)算時(shí)，需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重。

　　9.退稅流程方面，為什么必須要在申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)？

　　答：留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成，以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

　　10.申請(qǐng)留抵退稅的增值稅一般納稅人，若同時(shí)發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)如何申請(qǐng)退稅？

　　答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額，也就是說(shuō)要按照“先免抵退稅，后留抵退稅”的原則進(jìn)行判斷；同時(shí)，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

　　11.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)如何進(jìn)行核算？

　　答：增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映。

　　12.加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

　　答：加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算，用于抵減納稅人的應(yīng)納稅額。但加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，從加計(jì)抵減額的形成機(jī)制來(lái)看，加計(jì)抵減不會(huì)形成留抵稅額，因而也不能申請(qǐng)留抵退稅。

　　13.此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加如何計(jì)算？

　　答：此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，即對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　14.納稅人未實(shí)際取得即征即退稅是否屬于“未享受即征即退”，能否退還留抵稅額？

　　答：納稅人如在2019年3月31日前申請(qǐng)即征即退且符合政策規(guī)定，在4月1日后收到退稅款，屬于“未享受即征即退”的納稅人，可以按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額；納稅人在2019年4月1日后申請(qǐng)并享受即征即退政策的，則不屬于“未享受即征即退”。

　　15.如果即征即退企業(yè)（例如融資租賃企業(yè)）放棄享受即征即退政策，是否可以享受留抵退稅政策？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條規(guī)定，可以申請(qǐng)留抵退稅條件的納稅人必須符合的條件包括“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”。因此，選擇放棄享受即征即退政策，并自2019年4月1日起不再享受即征即退政策的納稅人，可以按上述規(guī)定享受留抵退稅政策。

　　2020年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局又推出了疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的增量留抵退稅政策，下面就讓我們一起看看有什么不同吧！

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來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、國(guó)家稅務(wù)總局、上海稅務(wù)

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