土地增值稅是指由法律規(guī)定的出售土地所產生的增值部分應繳納的稅款。作為國家稅收的一種重要方式，土地增值稅的納稅問題備受關注。本文將從納稅的基本知識入手，重點介紹土地增值稅的納稅籌劃。

一、土地增值稅的基本知識

A.稅率

土地增值稅稅率是依據土地的出售時間進行調整的。自2006年7月1日起，土地成交半年內的交易，稅率為30%；半年以上、一年以下的交易，稅率為20%；一年及以上的交易，稅率為10%。

B.計稅依據

計算土地增值稅的基礎是土地增值收入。土地增值收入，是指出售土地時，實際收到的價款減去土地取得成本、土地增值稅、城市維護建設稅、印花稅、律師費等直接支出后的凈收入。如果推算凈收入時，出售土地的時限不足一年，那么原本的購置成本需要按照國家規(guī)定的方法進行計算。

C.納稅人

納稅人一般是土地出售方，也就是土地的所有者，但對于非自然人，出售土地時，滿足以下條件之一的納稅義務人作為代扣代繳義務人：

1、非居民企業(yè)。

2、依法應當取得稅務登記但未登記，或者稅務登記但未按照規(guī)定報送納稅申報表的企業(yè)單位。

3、其他依照國家稅收管理法律法規(guī)規(guī)定應承擔代扣代繳義務的單位。

二、土地增值稅的納稅籌劃

A.挑選合適的交易時機

由于土地的成交周期不同，稅率也不相同。因此，納稅人應當充分利用稅率低的時間段進行出售。例如，如果有土地準備出售，而半年后稅率將會下調，那么納稅人可以盡量延遲出售時間，等到稅率下調后再進行出售，并在納稅前做好準備。

B.減少土地增值收入

納稅人可以采取一些措施，減少土地增值收入，從而減少實際的納稅額，具體措施包括：

1、降低取得成本

可以盡量合理地降低土地取得成本，增加相關直接支出，從而減少土地增值收入。

2、合理利用抵扣

在納稅時，土地增值稅可以使用一些費用進行抵扣，例如聘請律師的費用、印花稅、完成法定審批等費用。納稅人應該根據實際情況，合理利用這些抵扣項，減少實際的納稅額。

C.選擇合適的納稅方式

納稅人可以選擇一些合適的納稅方式進行稅收管理，以達到減輕稅負的目的。例如：

1、選擇一次性繳納多個周期的稅款

針對一些實力雄厚的公司，可以選擇一次性繳納多個周期的稅款，以此減少納稅周期，降低違約金的繳納，從而達到減輕稅負的目的。

2、采用稅款貸款方式

納稅人可以選擇稅款貸款方式，以此緩解流動資金的壓力，從而減輕實際的稅負。

三、總結

土地增值稅是一種應納稅收，納稅人可以通過合適的納稅籌劃，從而減少實際的稅負。例如挑選合適的交易時機、減少土地增值收入、選擇合適的納稅方式等。作為納稅人，應該根據實際情況，采取合適的策略進行納稅籌劃，避免不必要的稅收壓力。

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