先來看下各地對(duì)于出口發(fā)票開具的規(guī)定：

1. 四川省發(fā)布的四川省國(guó)家稅務(wù)局2017年第5號(hào)，其中對(duì)稅率的規(guī)定為“出口貨物及勞務(wù)服務(wù)使用退(免)稅或免稅政策的，出口企業(yè)在開局時(shí)選擇免稅開票選項(xiàng)。出口貨物及勞務(wù)服務(wù)適用增值稅征稅政策的，出口企業(yè)在開具時(shí)應(yīng)選擇適用稅率開具發(fā)票”；

2.廣東省發(fā)布的廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第18號(hào)，其中對(duì)稅率的規(guī)定為“出口企業(yè)或其他單位（以下簡(jiǎn)稱出口企業(yè)）出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具五聯(lián)版的增值稅普通發(fā)票，開具時(shí)選擇“免稅開票”選項(xiàng)”、“適用增值稅征稅政策的出口貨物或提供出口勞務(wù)、服務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。出口企業(yè)在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不得選擇“免稅開票”選項(xiàng)，應(yīng)選擇“適用稅率”開具發(fā)票”；

3.浙江省發(fā)布的浙江省國(guó)稅局公告2017年第10號(hào)，規(guī)定“對(duì)于適用增值稅退（免）稅政策、增值稅零稅率政策和免稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時(shí)應(yīng)選擇“免稅開票”選項(xiàng)；對(duì)于適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)或服務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，不得選擇“免稅開票”選項(xiàng)，應(yīng)選擇“適用稅率”選項(xiàng)?！?/p>

另外還有濟(jì)寧國(guó)稅、張家港國(guó)稅、廈門國(guó)稅、南通國(guó)稅等對(duì)于出口企業(yè)開具普通反時(shí)都要求對(duì)執(zhí)行退(免)稅和免稅的業(yè)務(wù)選擇免稅。其他地區(qū)的規(guī)定不再一一列舉了。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

再根據(jù)出口貨物勞務(wù)、銷售服務(wù)的退稅政策來看，出口貨物勞務(wù)、服務(wù)有三種退稅政策：退(免)稅、免稅、征稅。

因此，出口企業(yè)在開具出口發(fā)票時(shí)應(yīng)注意區(qū)分：

1、對(duì)于出口后享受退(免)稅的貨物勞務(wù)和服務(wù)應(yīng)在開具普通發(fā)票時(shí)稅率選擇“0%”（實(shí)操中，開具0%或免稅稅率是沒有區(qū)別的，但是對(duì)于執(zhí)行免抵退辦法的企業(yè)，如果普票稅率開具了免稅，在增值稅申報(bào)時(shí)其銷售額會(huì)采集到附表一第18、19欄的免稅銷售額欄次，應(yīng)手工調(diào)整到16、17欄的免抵退銷售額欄次)

2、對(duì)于不符合退(免)稅但符合免稅的，在開具發(fā)票時(shí)稅率應(yīng)選擇“免稅”；

3、對(duì)于即不符合退(免)稅也不符合免稅而需要征稅的貨物，在開具發(fā)票時(shí)直接選擇該貨物的適用稅率(小規(guī)模直接用征收率開具）。

4、在出口后開具發(fā)票時(shí)，如果還不確定是否享受退(免)稅、免稅的業(yè)務(wù)，可暫時(shí)按退(免)稅業(yè)務(wù)開具，等后續(xù)確定了不能退稅或免稅，而是需要視同內(nèi)銷征稅時(shí)，再行沖減原開具的0%或免稅稅率發(fā)票，再按適用稅率重新開具(或者無需重開，直接調(diào)整申報(bào))。

在實(shí)務(wù)操作中還是要以各地的規(guī)定為準(zhǔn)。

來源：王術(shù)芳