其實(shí)很少做賬，更多的偏向財(cái)務(wù)商務(wù)類工作。對(duì)于賬務(wù)處理方面，今天有時(shí)間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計(jì)提處理，因?yàn)檫@個(gè)問題相對(duì)來說稍微有點(diǎn)復(fù)雜性，因?yàn)槲覀儚目颇康脑O(shè)置上，就可以看出來了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費(fèi)下面就設(shè)置了9個(gè)二級(jí)明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)的下面又設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點(diǎn)復(fù)雜性的。我們可以分步來看，先看應(yīng)交增值稅，這個(gè)二級(jí)科目明細(xì)下面的其中3個(gè)三級(jí)專欄-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個(gè)常用的三級(jí)專欄。想知道這三個(gè)三級(jí)明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個(gè)問題，咱們的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)，他的特點(diǎn)，他下面設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專欄，我們來了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-在每個(gè)月月末的時(shí)候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個(gè)余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個(gè)是允許的。那么我們本著這個(gè)原則來處理一下剛說的這三個(gè)三級(jí)欄目的問題，首先第一個(gè)問題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額，那么我們做賬的時(shí)候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，這個(gè)時(shí)候說明我們的三級(jí)專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項(xiàng)稅是1000元，那么我們購(gòu)買商品的話就會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，那么我們有進(jìn)項(xiàng)做賬的時(shí)候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，那么你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項(xiàng)稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計(jì)出來了，我們這一個(gè)月的銷項(xiàng)稅額是1000，進(jìn)項(xiàng)稅額是700元，那到了月末的時(shí)候，那么銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時(shí)候，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無(wú)余額，是不是需要借方發(fā)生個(gè)300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無(wú)余額，那借方這300呢怎么做呢？這個(gè)300就是我們?cè)履┮鲑~的時(shí)候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會(huì)三個(gè)三級(jí)欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時(shí)候，作為咱們會(huì)計(jì)做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300 這個(gè)就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個(gè)就可以了，因?yàn)闇?zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)余額是0，但是我們的銷項(xiàng)稅三級(jí)專欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項(xiàng)稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說這個(gè)時(shí)候她們這個(gè)明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級(jí)專欄是不用處理的，三級(jí)專欄有余額就讓他有去吧，因?yàn)槲覀兊臏?zhǔn)則里面沒有要求把我們的銷項(xiàng)啊進(jìn)項(xiàng)呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說必須要把她們清零，這個(gè)不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)他的結(jié)果，這個(gè)是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個(gè)假設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額是1700，銷項(xiàng)稅額是1000，那這個(gè)時(shí)候你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的時(shí)候，那么月末的時(shí)候賬務(wù)處理，那我們這個(gè)時(shí)候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個(gè)時(shí)候是不做賬務(wù)處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計(jì)提的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。