一、科目設(shè)置

二級科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅 -預(yù)交增值稅 -待轉(zhuǎn)銷項稅額 -增值稅留底退稅 -簡易計稅 -待轉(zhuǎn)金融商品應(yīng)交增值稅 -代扣代繳增值稅 -加計抵減政策下的會計核算 -增值稅檢查調(diào)整 -小規(guī)模納稅人增值稅核算

三級科目

均在 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 下面，專欄只有借方/貸方，不能串

借方專欄：—進項稅額 —銷項稅額抵減 —已交稅金 —減免稅款 —出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 —轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸方專欄：—銷項稅額 —出口退稅 —進項稅額轉(zhuǎn)出 —轉(zhuǎn)出多交增值稅

小規(guī)模納稅人只有：（沒有專欄，沒有簡易計稅） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 -待轉(zhuǎn)金融商品應(yīng)交增值稅 -代扣代繳增值稅

二、用法

1.對于差額征稅,比如旅游服務(wù)業(yè)借：主營業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.對于當月繳納當月應(yīng)交的增值稅時（比如以1,3,5,10,15不足1月為納稅期）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

3.一般企業(yè)當月交上月應(yīng)交的增值稅上月末應(yīng)交轉(zhuǎn)未交：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅下月實際繳稅：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：銀行存款

4.初次購買VAT稅控專用設(shè)備，以及繳納技術(shù)維護費，允許全額抵減借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：其他收益/營業(yè)外收入

5.增量留底退稅，實際收到退稅款借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

6.會計上收入確認的時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（比如建筑服務(wù)完成后被扣留的質(zhì)押金、保證金）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/工程結(jié)算 應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

7.被稅務(wù)機關(guān)檢查出來，所有原科目通過應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 科目過渡，全部調(diào)完賬后轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-未交增值稅

例如 5.21日經(jīng)主觀稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購進的甲材料用于集體福利，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至 應(yīng)付職工薪酬科目核算，另有 5000元 乙材料購入業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣，稅務(wù)機關(guān)要求5.31日補繳入庫

1.借：管理費用 1300 貸：應(yīng)付職工薪酬 1300

借：應(yīng)付職工薪酬 1300 貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 1300

2.借:原材料 850 貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 850

3.借：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整 2150（1300+850） 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2150

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2150 貸：銀行存款 2550

8.出口退稅申報成功，

借：應(yīng)收出口退稅款-增值稅 **下月實際將退的稅款 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅） *****單證齊全的出口額X出口退稅率