導(dǎo)讀：從所得稅管理?xiàng)l例、印花稅相關(guān)規(guī)定，債務(wù)轉(zhuǎn)讓有不少東西可以說，但情況往往不會(huì)那么簡單，比如在轉(zhuǎn)讓錢就有了壞賬準(zhǔn)備，下面就來講講公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓如何進(jìn)行稅務(wù)處理。

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?

(二)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)?

(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;

(六)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

政策依據(jù)：

一、所得稅根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定， “企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… (三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;…”。對(duì)于 “轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”的具體含義， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入”。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)一律并入其收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

二、增值稅根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅僅對(duì)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)征稅，而 “債權(quán)”的轉(zhuǎn)讓并不屬于增值稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。同時(shí)，根據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條 “銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票”之規(guī)定，發(fā)票系因經(jīng)營業(yè)務(wù)而開具，轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓債權(quán)的行為不屬于“對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)”，不需開具發(fā)票。

三、印福稅印花稅采用列舉的方式確定征稅對(duì)象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同作為應(yīng)稅憑證。故，律師認(rèn)為，除非債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，否則應(yīng)不征收印花稅。

有新人覺得債權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要繳稅，這種主觀臆斷很不好，咱們拿出證據(jù)來是吧，否則怎么就知道不要繳納所得稅、印花稅呢，會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓如何進(jìn)行稅務(wù)處理，歡迎參考。