最近翅兒看到咱們小伙伴特別糾結(jié)這樣一個問題，不知道大家有沒有類似的困擾呢？

“新辦企業(yè)，還沒有匯算清繳前，想要享受六稅兩費減免政策，小微企業(yè)335的標準是拿月末看？還是按季度平均值來看？”

來，今天翅兒就給大家來系統(tǒng)聊一聊這個話題。

說到六稅兩費減免政策呀，大家應(yīng)該都知道，2022年3月1日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財稅2022年第 10 號）。

六稅指的是：資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅；而兩費則指的是：教育費附加和地方教育附加。

不得不說，這個政策最大的亮點就在于：

第一、比原先財稅〔2019〕13號“六稅兩費”減免政策的適用主體范圍擴大了。

由原先只有小規(guī)模納稅人適用，擴大到除了小規(guī)模納稅人之外，小型微利企業(yè)和個體工商戶的一般納稅人也能享受；

第二、時間延長了，由之前的2019年13號公告的截止2021年12月31日延長至了2024年12月31日。

這個政策相對來說算比較簡單了，但翅兒發(fā)現(xiàn)，政策雖已過去這么久了，還是有伙伴對比較特殊的情形不知道如何判定，比如剛才截圖里學(xué)員的疑問

所以翅兒還得針對享受主體來講一下：到底哪些企業(yè)可以享受“六稅兩費”減免呢？

咱們可以通過一個表格來判斷：

1、看營業(yè)執(zhí)照登記主體

如果是個體工商戶，直接不論小規(guī)模還是一般納稅人：直接綠燈，全部都可以享受2022年10號“六稅兩費”減免政策的。

但這里需要注意的一個點是：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)能不能享受還要進一步判斷，看是否屬于小規(guī)模納稅人。

2、看增值稅的納稅人類型

如果是小規(guī)模納稅人，不管什么企業(yè)，都可以享受；如果既不是個體工商戶，也不是小規(guī)模納稅人，那就要進一步判斷了。

3、看是否符合小型微利企業(yè)的標準

也就是要符合“335”的原則。所謂“335”，即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

那這個335的數(shù)據(jù)到底怎么取數(shù)，怎么計算呢？

這里就要看這個企業(yè)有沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳了。

有做過企業(yè)所得稅匯算清繳，就叫老企業(yè)，老企業(yè)直接看之前匯算清繳的結(jié)果來判斷這個企業(yè)是不是小微企業(yè)就可以，資產(chǎn)總額指標取自資產(chǎn)負債表的全年季度平均值。

那具體怎么計算大家都知道嗎？？

來，咱們先算每個季度的平均：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

然后再把四個季度平均值加起來除以4：

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

然后從業(yè)人數(shù)，取數(shù)方法和資產(chǎn)總額一樣，不過這里需要注意的是：

這個人數(shù)除了咱們企業(yè)自己建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)之外，如果我們企業(yè)有接受勞務(wù)派遣的用工的，這個用工一定不要忘記算了。

翅兒再給大家總結(jié)一下取數(shù)的判定：

1）2022年上半年的判定，是以2020年的所屬的匯繳結(jié)果來看，你是小型微利企業(yè)，那你就可以享受六稅兩費的減征，否則就不行；

2）2022年下半年到2023年上半年判定，我們是根據(jù)2021年的所屬期的匯繳結(jié)果來判定，你是小型微利企業(yè)，那你就可以享受六稅兩費的減征，否則就不行，這是報2022年下半年～2023年上半年的六稅兩費時判斷的標準；

3）2023年下半年到2024年上半年，看2022年度的匯繳結(jié)果來判定；

4）2024年的下半年則是通過2023年所屬期的匯算清繳結(jié)果來判定的。

通過翅兒給大家講的，大家有沒有發(fā)現(xiàn)什么規(guī)律呢？

提示一下！大家記住這個口訣：“上半年看前年，下半年看去年”。

當然了，其實還是依據(jù)已經(jīng)確定的匯算清繳的結(jié)果來判斷。

企業(yè)沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳，2022年1月1日以后成立的企業(yè)就叫新企業(yè)，這一類的企業(yè)怎么判定它是不是小微企業(yè)呢？

比如這個企業(yè)是2022年9月成立（一般納稅人），9月、10月資產(chǎn)總額其實已經(jīng)超過335這個標準了，但是12月符合335的標準，那這個企業(yè)可以享受六稅兩費減半政策嗎？

這個大家可以看一個文件：

看到了吧到這里大家很明確了，最開始咱們這位學(xué)員糾結(jié)的問題也可以說明白了：

新成立的企業(yè)，沒有做過企業(yè)所得稅匯算清繳，申報期上月末，比如我們現(xiàn)在要做2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，上月末就是12月，沒有超指標，就屬于小微企業(yè)的條件標準，這樣判斷下來，我們也是可以享受六稅兩費減半政策的。

也就是說，新企業(yè)在匯算清繳前，如果有上月指標，我們就看上月的三個指標，

哪三個指標呢：

1）從事非限制和禁止行業(yè)（這個大部分企業(yè)都能滿足啦，主要看下面兩個）

2）資產(chǎn)總額不超過5000萬

3）從業(yè)人數(shù)不超過300人

發(fā)現(xiàn)沒有，少了一個什么？少了一個應(yīng)納稅所得額嘛，因為還沒匯繳呢～

所以翅兒總結(jié)一句話就是：新企業(yè)，匯算前，有上月的，看上月，沒有的看本月。

首次匯繳之后，看匯繳結(jié)果，如果匯繳結(jié)果符合小型微利條件，從匯算之后，按期申報的，次月1日到次年6月30日，享受減免；按次申報的，就從次日至次年6月30日享受減免，不符合則不享受。

那有同學(xué)可能要問了：老師啊，次年6月30日之后怎么辦?。?/span>

這個時候我們就可以比照上面的老企業(yè)來判斷了。

關(guān)于小微企業(yè)的判定標準，翅兒也給大家整理了這樣一張圖??大家理解了之后直接看這張圖就可以。

那如果申報時符合條件，享受了六稅兩費減半政策，結(jié)果匯繳時發(fā)現(xiàn)不符合要求了，還需要更正申報嗎？

翅兒提醒大家：享受了，就不需要更正了。很利好吧，企業(yè)處理也很簡單。