問:我公司是查賬征收的企業(yè)，符合財稅[2018]77 號文 件小型微利企業(yè)的條件，2018 年 57 號公告修改了企業(yè)所得 稅年度納稅申報表的部分內(nèi)容，請問我公司在 2018 年度企 業(yè)所得稅匯算清繳時填報年度納稅申報表有哪些變化?

答:為切實減輕小型微利企業(yè)納稅申報負擔(dān)，國家稅務(wù) 總局發(fā)布了《關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有 關(guān)措施的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018 年第58 號)，對于實行查賬征收的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度納稅申報 表的填報進行了簡化，適用于小型微利企業(yè) 2018 年度及以 后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。主要包括以下四方面 的內(nèi)容:

(1)由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報 表(A 類)》(A100000)是企業(yè)所得稅年度納稅申報的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過該表計算的， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》 (A100000)為小型微利企業(yè)必填表單。

(2)簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》 (A000000)填報。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“基本經(jīng)營情況”項目中的 10 個數(shù)據(jù)項;“有關(guān)涉稅事項情況”項目中的數(shù)據(jù)項為選填內(nèi)容，只有當小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項時才需要填報;免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。

(3)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金 融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》 (A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單 位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間 費用明細表》(A104000)6 張表單。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》 (A100000)中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷 售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價 值變動收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項 目，按照申報表體系的設(shè)計要求，應(yīng)當通過填報《一般企業(yè) 收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、 《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明 細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出 明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)等附表 后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報負擔(dān)，上述表單相關(guān) 數(shù)據(jù)應(yīng)當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》(A100000)中直接填寫。

(4)除上述情形外，你公司可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選 擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微 企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局近期下發(fā)了《財政部 稅 務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財 稅[2019]13 號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普 惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 2 號)，對小型微利企業(yè)條件及享受的企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠進行了調(diào)整，國家稅務(wù)總局又配套出臺了《關(guān)于修 訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表 (A 類 2018 年版)>等部分表單樣式及填報說明的公告》(國 家稅務(wù)總局公告 2019 年第 3 號)，對于小型微利企業(yè)所得稅 預(yù)繳和年度納稅申報表的部分表單和填報說明進行了修訂， 適用于 2019 年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納 稅申報，你公司在 2019 年度申報企業(yè)所得稅時請關(guān)注上述 三個新政策。