一般納稅人申報表附表二的8b欄，其他項。

按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。

其他是個框，什么都往里面裝。

今天和大家來看看，這個其他里面到底目前可以裝那些進項稅進去？

1

過橋、過閘的通行費發(fā)票

從2018年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費電子普通發(fā)票了，這個之前說了填寫在第1、2欄次。

通行費紙質(zhì)發(fā)票的計算抵扣也給予了適當?shù)倪^渡期抵扣政策。

其中高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2018年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2018年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。

如圖：

也就是說，2019年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅，而計算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。

「發(fā)票非最新版本，看看就行了」

xx公司的車輛2019年5月取得過橋費用發(fā)票200塊，2019年6月申報時候價稅分離填寫到其他欄次。

可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%

2

旅客運輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號便明確了，旅游運輸服務(wù)可以抵扣進項稅。

能抵扣進項稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。

如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當然同時還要統(tǒng)計總額后同時填寫第10欄。

具體如下，xx公司2019年5月取得如下一些發(fā)票。

1

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。

申報就這樣填寫：

2

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報表填寫如下：

3

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「發(fā)票票面僅供樣式參考」

這張鐵路車票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報填寫如下：

4

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報填寫如下：

3

4月1日后，前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進項稅

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

這里尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額就需要通過8b這個其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。

xx公司，5月申報4月增值稅時候申報表，3月所屬期的申報表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進項稅，xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。

按照新規(guī)定，4月進行這樣的賬務(wù)處理，同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額 ）27961.16

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 27961.16

截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實現(xiàn)在當期的抵扣了。

4

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄“稅額”中。

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。

國家稅務(wù)總局公告2019年第14號進一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

xx公司，2019年5月購進一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計提折舊，沒有殘值。2020年5月1日，公司準備把房屋裝修后作為辦公用房。購進時用于職工福利不允許抵扣進項稅額，改變用途時允許在6月份計算抵扣進項稅額。

不動產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1

不動產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%

允許抵扣的進項稅額=9×90%=8.1

所以，這8.1萬可以在2020年6月抵扣。